Учет расходов предприятия

Расходы в бухгалтерском учете

Дисконтуємо ВСЕ: Мінфін «узаконив» жах усіх бухгалтерів

В общем своем экономическом и бытовом понимании расходы - это уменьшение ресурсов. Однако, в бухгалтерском учете есть несколько нюансов:

• признания расходов никак не связано с тратой денег;
• затратами становится только такое уменьшение ресурсов, которое приводит к уменьшению капитала в балансе предприятия. Капитал при этом может уменьшиться не только от уменьшения ресурсов (активов), но и рост долга (обязательств). И это тоже будут расходы;
• если расходы можно связать с конкретным доходом, то они признаются только в момент начисления такого дохода. Если же нет, то уже в том периоде, в котором они фактически произошли.

Поясним на простом примере: предприятие насчитало и выплатило зарплату директору. В таком случае произошло уменьшение ресурсов предприятия (денег) и одновременное уменьшение капитала:

капитал (↓) = активи (↓) – обязательства (не изменились).

Однако, даже если зарплата не выплачена, то есть расходы:

капитал (↓) = активи (не изменились) – обязательства (выросли ↑).

В последнем случае деньги не тратились, но бухгалтерские расходы уже возникли. (Бухгалтерская проводка здесь будет Дт 92 Кт 661).

Як вберегти витрати, коли контрагент затримує документи

Змоделюємо ситуацію: провели господарську операцію, а контрагент ще не надав документів. Потрібно відобразити операцію, а без первинки — зась! Тоді скористайтеся запасним варіантом.

Який запасний варіант?

Связанность расходов по конкретным доходом

Расходы на зарплату директора не связаны с конкретным доходом, а потому были признаны сразу, в том месяце котором он отработал. Однако, так с расходами бывает не всегда и все сложнее в следующей ситуации:

• приобрели товар в сентябре;
• продали товар в октябре.

В данном случае в сентябре произошло только замещение одного ресурса (деньги) на другой ресурс (товар) и расходы не признаются. Они будут признаны в октябре, когда будет получен доход, с которым они напрямую связаны - доход от реализации товаров. В бухгалтерских проводках это будет выглядеть следующим образом:

Склали і підписали акт в різний час

На практиці трапляється, що склали і підписали документ в різний час. З’ясуємо, як це впливає на податковий та бухгалтерський облік.

ЯКІ ПРОБЛЕМИ ТРАПЛЯЮТЬСЯ

Примеры бухгалтерских расходов

Примерами затрат, не связанных с конкретным доходом, могут быть:

• начисление заработной платы админперсонала;
• расходы на маркетинговое исследование;
• убытки вследствие падения курса валюты;
• расходы на коммунальные услуги;
• начисление процентов по банковскому кредиту (это увеличивает обязательства) и др.

Факт оплаты никак не сказывается на признании расходов. Например, расходы на отопление признаются в месяце, когда они были фактически понесенные (январе), а не месяцы уплаты (феврале) и так далее.

На каких счетах ведется учет расходов

Расходами считаются все операции по дебету счетов 92-98. Для детализации и аналитики можно использовать еще и параллельно 8-й класс счетов, но предприятия, как правило, избегают его использования, так как это увеличивает количество бухгалтерских проводок.

В отношении счету 91, то несмотря на свое название (общепроизводственные расходы), то он является промежуточным элементом учета производственной себестоимости, признается расходами только в момент реализации продукции.

Является ли затратами учет себестоимости по счету 23 "Производство"

С экономической точки зрения, - да, это расходы. Составляющая производственной себестоимости. Однако, в бухгалтерском учете - нет. Так как расходы признаются только в момент реализации готовой продукции и получения дохода, то продукция будет сначала оприходована на склад (проводка Дт 26 Кт 23), а затем только списана (Дт 901 Кт 26). И только по последней записи возникают бухгалтерские расходы.

Итак, списание сырья на производство продукции (проводка Дт 23 Кт 201) нельзя считать расходами, так как:

• один актив - сырье - заменяется на другой актив - незавершенное производство, общая сумма ресурсов и капитала не меняются;
• доход от реализации продукции еще не получено.

Витрати фізичної особи — підприємця на загальній системі

• Детально на прикладах

Это также не расходы в бухгалтерском учете

• Не считаются также расходами, например, следующие операции:

  • приобретение за деньги сырья или товаров: один актив (деньги) сменились на другой актив (сырье или товары), общая сумма ресурсов и капитала не изменяется;
  • оплата долга. Например, были деньги 1000 грн и был долг 1000 грн, после оплаты нет денег и нет долга. Одновременное уменьшение и активов (ресурсов) и обязательств (долга) на одну и ту же сумму не меняет капитал предприятия;
  • предварительная оплата товаров: это снова замещения ресурсов, так как уменьшаются деньги, но в предприятие появляется актив - дебиторская задолженность поставщика по поставке товара.

Как определить вид расходов

При выборе счетов учета и составлении финансовой отчетности (Отчета о финансовых результатах) выделяют в частности административные расходы, расходы на сбыт, прочие операционные затраты, финансовые затраты, другие расходы. Найти ответ, что включать, а что нет в этих групп расходов можно в П (С) БУ 16 "Расходы". Это основной нормативный документ, определяющий правила учета расходов и что входит в того или иного их вида.

Расходы будущих периодов - это не совсем расходы

В стороне в бухгалтерском учете стоят расходы будущих периодов - это потраченные ресурсы, которые будут признаны расходами в будущем. Однако, несмотря на свое название, это не бухгалтерские расходы. Их следует рассматривать больше как разновидность дебиторской задолженности. Об этом косвенно свидетельствует счет учета - 39 (это не 9-й класс) и отсутствие данных расходов в перечне в П(С)БУ 16.