Члены фермерского хозяйства, если они не подлежат страхованию на других основаниях, являются плательщиками ЕСВ. Нужно ли им самостоятельно становиться на учет и платит ли ЕСВ председатель фермерского хозяйства, расскажет эксперт
То, что члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, являются плательщиками ЕСВ, определяет пункт 5-1 части 1 статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ).
То есть, если член фермерского хозяйства платит ЕСВ на других основаниях, он не является плательщиком ЕСВ. К примеру, если лицо работает по трудовому договору у другого работодателя или зарегистрировано как предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность.
Фермерское хозяйство для своего члена не является работодателем, поскольку член фермерского хозяйства не является наемным работником (ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).
Заметьте, что от обязательной уплаты ЕСВ освобождают лиц, которые:
- получают пенсию по возрасту;
- являются лицами с инвалидностью;
- достигли пенсионного возраста, установленного статьей 26 Закона № 1058, и получают согласно закону пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
На период действия военного положения и в течение двенадцати месяцев после его прекращения члены фермерского хозяйства имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя (п. 9–19 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ).
Для членів фермерських господарств законотворці встановили особливі правила сплати ЄСВ. До того ж воєнний стан їх дещо підкоригував. Як визначати базу нарахування ЄСВ, коли його сплачувати та як звітувати — розкаже експерт
Как встать на учет плательщику ЕСВ члену фермерского хозяйства
Чтобы взять на учет плательщика ЕСВ (в т. ч. члена ФХ), орган доходов и сборов вносит сведения о нем в реестр страхователей. После того направляет плательщику уведомление о постановке его на учет (ст. 5 Закона о ЕСВ).
Какую информацию должен подать плательщик, чтобы его взяли на учет в качестве плательщика ЕСВ, определяет Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 24.11.2014 № 1162 (далее — Порядок № 1162).
Чтобы стать на учет, члену ФХ нужно подать в налоговую по месту жительства:
Срок подачи документов – 10 календарных дней после внесения изменений в учредительные документы фермерского хозяйства.
В день получения заявления члена ФХ должны быть зарегистрированы плательщиком ЕСВ. О взятии на учет плательщика на следующий рабочий день проинформируют сообщением (п. 1, п.4 разд. ІІІ Порядка № 1162).
Как рассчитать сумму ЕСВ к уплате члену фермерского хозяйства
Члены ФХ начислять ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Сумма взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса на месяц (минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ). Установили и верхний порог: начислять ЕСВ нужно в пределах максимальной величины базы начисления, которая равна 15 размерам минимальной зарплаты (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 7 Закона о ЕСВ).
- минимальное – 1562,00 грн (7100 грн × 22%) – до 31.03.2024 и 1760,00 грн (8000 грн × 22%) с 01.04.2024 по 31.12.2024;
- максимальное – 23430,00 грн (7100 грн × 15 × 22%) – в первом квартале 2024 г. и 26400,00 грн (8000 грн × 15 × 22%) – начиная с 01.04.2024.
Если месячная сумма ЕСВ окажется меньше или больше указанных величин, оплатить ЕСВ нужно в размере соответственно минимального или максимального платежа.
Член ФГ будет вычислять ЕСВ самостоятельно и платить его ежеквартально. ФХ не будет делать этого за своих членов.
Рассмотрим на примерах, как определять сумму дохода, с которого будут вычислять ЕСВ.
Експерт узагальнив інформацію щодо звітності, яку підприємства мають подавати до територіальних органів комплектування та соціальної підтримки (ТЦК) та органів державної влади в Таблиці
Пример 1. Расчет суммы ЕСВ, которую должен уплатить член фермерского хозяйства
Фермерское хозяйство насчитало своему члену доход за месяц – 12000 грн. С дохода удержали НДФЛ – 2160 грн (12000 грн × 18%) и военный сбор – 180 грн (12000 грн × 1,5%). На руки члену фермерского хозяйства выплатили 9660 грн (12000 грн – 2160 грн – 180 грн). Из какой суммы вычислять ЕСВ – 12000 грн или 9660 грн?
Фактически, член фермерского хозяйства получил на руки 9660 грн. В пункте 2 части 1 статьи 7 Закона о ЕСВ говорится о полученном доходе, подлежащем налогообложению НДФЛ. В указанном Примере база налогообложения НДФЛ – доход в размере 12000 грн. Поэтому из этой суммы и вычисляем ЕСВ.
Член фермерского хозяйства должен оплатить 2640 грн (12000 грн × 22%). Эта сумма больше минимальной и меньше предела. Так что именно такой размер взноса плательщик должен перечислить в бюджет.
Пример 2. Расчет суммы ЕСВ, если он меньше минимального
Члену фермерского хозяйства насчитали доход за аперль месяц – 3000 грн. Сумма ЕСВ составляет 660 грн. (3000 грн. × 22%). Поскольку она меньше минимального размера взноса, в бюджет нужно перечислить 1760 грн.
Пример 3. Расчет суммы ЕСВ, если доход превышает максимальную величину базы
Сумма месячного дохода, начисленного члену фермерского хозяйства, — 125 000 грн. Сумма ЕСВ составляет 27500 грн (125 000 грн × 22%). Это больше, чем максимальная месячная сумма, поэтому в бюджет нужно оплатить 26400 грн.
Если члену фермерского хозяйства доход начислили, но не выплатили, за этот месяц нужно уплатить минимальный страховой взнос – 1760 грн.
Когда члену фермерского хозяйства платить ЕСВ
Члены ФХ будут платить ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивает взнос (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ).
ЕСВ для главы фермерского хозяйства
Члены фермерского хозяйства являются плательщиками ЕСВ, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях. А при каких условиях глава такого хозяйства является плательщиком ЕСВ?
Фермерское хозяйство подлежит государственной регистрации, в частности, как юридическое лицо. Такое хозяйство действует на основе Устава.
В Уставе отмечают:
- наименование хозяйства;
- местонахождение такого хозяйства;
- адрес;
- предмет и цель деятельности;
- порядок формирования имущества (складочного капитала);
- органы управления;
- порядок принятия решений органами управления;
- порядок вступления в хозяйство и выхода из него;
- другие положения, не противоречащие законодательству Украины (ч. 4 ст. 1 Закона о фермерском хозяйстве).
Сільгосппідприємства, які виконують мобілізаційні завдання або визначені критично важливими для функціонування економіки, можуть забронювати своїх військовозобов’язаних працівників. Пояснимо, які критерії для цього необхідно дотримати, які документи подати, а також скільки чекати на відповідне рішення
Председатель фермерского хозяйства – его учредитель или другое определенное в Уставе лицо (ч. 1 ст. 4 Закона о фермерском хозяйстве).
Когда фермерское хозяйство создает один из членов семьи, другие члены семьи и родственники могут стать членами этого фермерского хозяйства после внесения изменений в его Устав (ч. 2 ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).
К членам семьи и родственникам председателя фермерского хозяйства принадлежат: жена (муж), родители, дети, баба, дед, прабабушка, прадед, внуки, правнуки, мачеха, отчим, падчерица, пасынок, родные и двоюродные братья и сестры, дядя, тетя, жена, племин находящихся в родственных отношениях первой степени родства со всеми вышеупомянутыми членами семьи и родственниками (родители такого лица и родители мужа или жены, его муж или жена, дети как такового лица, так и его мужа или жены, в т. ч. усыновленные ими дети) (ч. 3 ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).
Трудовые отношения в фермерском хозяйстве базируются на базе труда его членов. При производственной нужде такое хозяйство имеет право привлекать для работы в нем других граждан по трудовому договору (контракту).
Трудовые отношения членов фермерского хозяйства регулирует Устав, а лиц, вовлеченных в работу по трудовому договору (контракту), — законодательство Украины о труде.
Если председатель фермерского хозяйства является членом такого хозяйства, о чем указано в Уставе, он является плательщиком ЕСВ согласно пункту 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ и на него распространяются обязанности, определенные частью 2 статьи 6 настоящего Закона.
В случае, если председатель фермерского хозяйства является учредителем или другим определенным в Уставе лицом, при этом в соответствии с Уставом не является членом такого хозяйства, он не является плательщиком ЕСВ в смысле пункта 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ.
