незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Члени фермерського господарства, якщо вони не підлягають страхуванню на інших підставах, є платниками ЄСВ. Чи потрібно їм самостійно ставати на облік і чи сплачує ЄСВ голова фермерського господарства, розкаже експерт
Тобто, якщо член фермерського господарства сплачує ЄСВ на інших підставах, він не є платником ЄСВ. Приміром, коли особа працює за трудовим договором в іншого роботодавця або зареєстрована як підприємець чи здійснює незалежну професійну діяльність.
Фермерське господарство для свого члена не є роботодавцем, оскільки член фермерського господарства не є найманим працівником (ст. 3 Закону про фермерське господарство).
Зауважте, що від обов’язкової сплати ЄСВ звільняють осіб, які:
отримують пенсію за віком;
є особами з інвалідністю;
досягли пенсійного віку, встановленого статтею 26 Закону № 1058, та отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
На період дії воєнного стану та протягом дванадцяти місяців після його припинення члени фермерського господарства мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе (п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ).
Облікова політика — внутрішній документ агропідприємства. Проте норми, які підприємство закладає до облікової політики, можуть як допомогти врятувати від ризиків, так і зашкодити
Як стати на облік платнику ЄСВ члену фермерського господарства
Щоб взяти на облік платника ЄСВ (в т. ч. члена ФГ), орган доходів і зборів вносить відомості про нього до реєстру страхувальників. Після того надсилає платникові повідомлення про взяття його на облік (ст. 5 Закону про ЄСВ).
документи, що підтверджують дату вступу до ФГ. Це може бути статут, договір (декларація) про створення сімейного ФГ тощо.
Термін подання документів – 10 календарних днів після внесення змін до установчих документів фермерського господарства.
У день отримання заяви члена ФГ мають зареєструвати платником ЄСВ. Про взяття на облік платника наступного робочого дня проінформують повідомленням (п. 1, п.4 розд. ІІІ Порядку № 1162)
Як розрахувати суму ЄСВ до сплати члену фермерського господарства
Члени ФГ нараховуватимуть ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). Сума внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (мінімальний страховий внесок визначають розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати і розміру внеску (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ). Встановили й верхній поріг: нараховувати ЄСВ потрібно в межах максимальної величини бази нарахування, що дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Мінімальна заробітна плата на 2024 рік — 7100,00 грн – з 01.01.2024 по 31.03.2024, 8000,00 грн – з 01.04.2024 по 31.12.2024 р. Отже, маємо такі обмеження нарахування ЄСВ за місяць:
мінімальне — 1562,00 грн (7100 грн × 22%) – до 31.03.2024 та 1760,00 грн (8000 грн × 22%) з 01.04.2024 по 31.12.2024;
максимальне — 23430,00 грн (7100 грн × 15 × 22%) – в першому кварталі 2024 р та 26400,00 грн (8000 грн × 15 × 22%) – починаючи з 01.04.2024.
Якщо місячна сума ЄСВ виявиться меншою чи більшою від зазначених величин, сплатити ЄСВ потрібно в розмірі відповідно мінімального чи максимального платежу.
Член ФГ обчислюватиме ЄСВ самостійно і сплачуватиме його щокварталу. ФГ не робитиме цього за своїх членів.
Розглянемо на прикладах, як визначати суму доходу, з якого обчислюватимуть ЄСВ.
Під час війни перелік перевірок скоротився, але їх не припинили остаточно. Законотворці поступово скасовують заборони. Експерт підкаже, на які перевірки чекати цьогоріч аграріям
Приклад 1. Розрахунок суми ЄСВ, яку має сплатити член фермерського господарства
Фермерське господарство нарахувало своєму члену дохід за місяць — 12000 грн. Із доходу утримали ПДФО — 2160 грн (12000 грн × 18%) і військовий збір — 180 грн (12000 грн × 1,5%). На руки члену фермерського господарства виплатили 9660 грн (12000 грн — 2160 грн — 180 грн). Із якої суми обчислювати ЄСВ — 12000 грн чи 9660 грн?
Фактично член фермерського господарства отримав на руки 9660 грн. У пункті 2 частини 1 статті 7 Закону про ЄСВ йдеться про отриманий дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО. У зазначеному Прикладі база оподаткування ПДФО — дохід у розмірі 12000 грн. Тому з цієї суми й обчислюємо ЄСВ.
Член фермерського господарства має сплатити 2640 грн (12000 грн × 22%). Ця сума більше ніж мінімальна та менше ніж максимальна межа. Тож саме такий розмір внеску платник має перерахувати до бюджету.
Приклад 2. Розрахунок суми ЄСВ, якщо він менше ніж мінімальний
Члену фермерського господарства нарахували дохід за квітень — 3000 грн. Сума ЄСВ становить 660 грн (3000 грн × 22%). Оскільки вона менше ніж мінімальний розмір внеску, до бюджету потрібно перерахувати 1760 грн.
Приклад 3. Розрахунок суми ЄСВ, якщо дохід перевищує максимальну величину бази
Сума місячного доходу, що нарахували члену фермерського господарства, — 125 000 грн. Сума ЄСВ становить 27500 грн (125 000 грн × 22%). Це більше ніж максимальна місячна сума, тому до бюджету потрібно сплатити 26400 грн.
Якщо члену фермерського господарства дохід нарахували, але не виплатили, за цей місяць потрібно сплатити мінімальний страховий внесок — 1760 грн.
Коли члену фермерського господарства сплачувати ЄСВ
Члени ФГ сплачуватимуть ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачує внесок (ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).
ЄСВ для голови фермерського господарства
Члени фермерського господарства є платниками ЄСВ, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. А за яких умов голова такого господарства є платником ЄСВ?
Фермерське господарство підлягає державній реєстрації, зокрема, як юридична особа. Таке господарство діє на основі Статуту.
У Статуті зазначають:
найменування господарства;
місцезнаходження такого господарства;
адресу;
предмет і мету діяльності;
порядок формування майна (складеного капіталу);
органи управління;
порядок ухвалення рішень органами управління;
порядок вступу до господарства та виходу з нього;
інші положення, що не суперечать законодавству України (ч. 4 ст. 1 Закону про фермерське господарство).
поради, як єдиннику четвертої групи утримати частку сільгосптоваровиробництва на рівні не менше ніж 75%. Адже якщо сільгосптоваровиробник не дотримає цієї межі, він має залишити спрощену систему та перейти на загальну сплату податків і зборів
Голова фермерського господарства — його засновник або інша визначена у Статуті особа (ч. 1 ст. 4 Закону про фермерське господарство).
Коли фермерське господарство створює один із членів сім’ї, інші члени сім’ї і родичі можуть стати членами цього фермерського господарства після внесення змін до його Статуту (ч. 2 ст. 3 Закону про фермерське господарство).
До членів сім’ї та родичів голови фермерського господарства належать: дружина (чоловік), батьки, діти, баба, дід, прабаба, прадід, внуки, правнуки, мачуха, вітчим, падчерка, пасинок, рідні та двоюрідні брати та сестри, дядько, тітка, племінники як голови фермерського господарства, так і його дружини (її чоловіка), а також особи, які перебувають у родинних стосунках першого ступеня споріднення з усіма вищезазначеними членами сім’ї та родичами (батьки такої особи та батьки чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої особи, так і її чоловіка або дружини, у т. ч. усиновлені ними діти) (ч. 3 ст. 3 Закону про фермерське господарство).
Трудові відносини у фермерському господарстві базуються на основі праці його членів. За виробничої потреби таке господарство має право залучати до роботи в ньому інших громадян за трудовим договором (контрактом).
Трудові відносини членів фермерського господарства регулює Статут, а осіб, залучених до роботи за трудовим договором (контрактом), — законодавство України про працю.
Якщо голова фермерського господарства є членом такого господарства, про що зазначено у Статуті, він є платником ЄСВ згідно з пунктом 5-1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ і на нього поширюються обов’язки, визначені частиною 2 статті 6 цього Закону.
У разі, якщо голова фермерського господарства є засновником або іншою визначеною у Статуті особою, при цьому відповідно до Статуту не є членом такого господарства, він не є платником ЄСВ у розумінні пункту 5-1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ.
