Повернення внеску учаснику: коли виникає обов’язок сплатити ПДФО та військовий збір

Правовий статус товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ) і товариств з додатковою відповідальністю (ТДВ), порядок їх створення, діяльності, припинення, а також права та обов’язки учасників визначає Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 № 2275-VIII (далі — Закон № 2275).

Статутний капітал товариства формується з часток учасників, виражених у гривні (ч. 1 ст. 12 Закону № 2275). Крім того, статут може передбачати створення додаткового капіталу за рахунок внесків учасників без зміни статутного капіталу (ч. 4 ст. 12 Закону № 2275). У рішенні загальних зборів визначають розмір внеску. Внести можна гроші, цінні папери чи інше майно (якщо інше не встановили законом).

Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу, а також права та обов’язки учасників щодо нього визначаються статутом та/або корпоративним договором (ч. 5 ст. 12 Закону № 2275).

Військовий збір для ФОПів: скільки сплачувати з 2025 року

Щодо оподаткування: порядок визначає розділ IV Податкового кодексу України (ПК). Об’єктом оподаткування ПДФО є загальний оподатковуваний дохід фізичної особи-резидента (пп. 163.1.1 ПК). Доходи, що включаються до нього, наведені у статті 164 ПК, серед яких – інші доходи, крім тих, що звільнені (ст. 165 ПК).

До оподатковуваного доходу не включають основну суму поворотної фінансової допомоги, що повертається платнику (пп. 165.1.31 ПК). Тому внесок до додаткового капіталу при його поверненні учаснику в межах фактичного внеску не оподатковується. Якщо ж учаснику повертається більша сума, ніж він фактично вносив, то різниця вважається доходом і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

За інформацією ДПС у Тернопільській області