Продаж подарункових сертифікатів та оплата ними придбаних товарів: які ризики для ФОП-єдинника

Платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі — готівковій або безготівковій, у тому числі з використанням електронних грошей (п. 291.6 Податкового кодексу України; ПК).

Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг (п. 292.6 ПК).

Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПК, зокрема у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 ПК (крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів), — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допустили такий спосіб розрахунків (пп. 298.2.3 ПК).

Єдиний податок: групи, умови, ставки та відповідальність

Отже, нормами розділу ХІV ПК не заборонений продаж подарункових сертифікатів. Проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами — підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі. Отже такий спосіб розрахунку не дає права фізичній особі — підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.

Зверніть увагу, що згідно з пунктом 299.10 ПК реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу. Зокрема, у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 ПК, — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допустили такий спосіб розрахунків.

За інформацією ДПС у Чернівецькій області