Повернення коштів покупцю за повернений товар: як відобразити в 4ДФ

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України (ПК).

Об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включають інші доходи, крім зазначених у статті 165 ПК. Статтею 165 ПК визначили кінцевий перелік доходів, які не включають до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника, тобто не підлягають оподаткуванню у джерела виплати.

Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включають вартість товарів, які надходять платнику як гарантійна заміна у порядку, встановленому законом, а також грошова компенсація вартості товарів, надана платнику в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів.

Споживач має право обміняти непродовольчий товар належної якості на аналогічний у продавця, в якого він був придбаний, якщо товар не задовольнив його за формою, габаритами, фасоном, кольором, розміром або з інших причин не може бути ним використаний за призначенням.

Споживач має право на обмін товару належної якості протягом чотирнадцяти днів, не рахуючи дня купівлі, якщо триваліший строк не оголошений продавцем.

Якщо на момент обміну аналогічного товару немає у продажу, споживач має право або придбати будь-які інші товари з наявного асортименту з відповідним перерахуванням вартості, або розірвати договір та одержати назад гроші у розмірі вартості повернутого товару, або здійснити обмін товару на аналогічний при першому ж надходженні відповідного товару в продаж (ч. 2 ст. 9 Закону України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991 № 1023-XII).

✅ ВСІ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОРИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ✅

Особи, які відповідно до ПК мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов’язані подавати у строки, встановлені ПК для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Розрахунок подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку — фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Довідник ознак доходів фізичних осіб, наведений у додатку 2 до Порядку заповнення та подання Розрахунку (наказ Мінфіна від 13.01.2015 № 4). Вартість товарів, які надходять платнику як гарантійна заміна, а також грошова компенсація вартості товарів, надана платнику в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну), протягом гарантійного строку, але не вище ніж ціна придбання таких товарів, відображає податковий агент під ознакою доходу «138».

Отже, кошти, які виплачує юридична особа – продавець фізичній особі – покупцю у зв’язку із поверненням товару належної якості, але не вище ніж ціна придбання такого товару, не підлягають оподаткуванню ПДФО.

При цьому, такі кошти відображають у Додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «138».

За інформацією ДПС у Закарпатській області