експерт з податкового обліку «Експертус Головбух», Експертус Медіа, Київ
Роздрібну торгівлю алкоголем і тютюновими виробами пильно контролюють податківці. Законно організувати таку діяльність та уникнути штрафів допоможе експерт
Роздрібна торгівля — діяльність із продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків.
Розглянемо правила роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.
Роздрібна торгівля алкогольними напоями і тютюновими виробами: яку систему оподаткування обрати
Торгувати вроздріб підакцизними товарами не можуть ФОПи на спрощеній системі оподаткування. Виняток — роздрібний продаж пива, сидру, перрі, столових вин (пп. 291.5.1 Податкового кодексу України; ПК).
Отже, щоб продавати алкогольні напої і тютюнові вироби, оберіть загальну систему оподаткування. На цій системі ТОВ сплачує податок на прибуток, ФОП — податок на доходи фізосіб.
Роздрібна торгівля алкогольними напоями і тютюновими виробами: КВЕД
Аби продавати вроздріб алкоголь і тютюнові вироби, отримайте відповідні коди КВЕД.
Основне призначення КВЕД — визначати і кодувати основні й другорядні види економічної діяльності підприємств.
КВЕД — це статистичний інструмент, за допомогою якого впорядковують економічну інформацію. Він не створює для підприємств прав чи обов’язків, не спричинює жодних правових наслідків.
Щоб вибрати належні коди КВЕД, скористайтеся сервісом.
Оберіть код КВЕД, що відповідає діяльності підприємства.
Як отримати ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
Суб’єкти господарювання можуть продавати уроздріб:
алкогольні напої (окрім столових вин), а малі виробники виноробної продукції — алкогольні напої без додавання спирту: вина виноградні, плодово-ягідні, напої медові;
тютюнові вироби;
рідини, що їх використовують в електронних сигаретах (РЕС).
Якщо маєте ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, можете продавати сидр та перрі (без додання спирту) без окремої ліцензії на право роздрібної торгівлі цими алкогольними напоями (ст. 16 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 № 3817-IX; далі — Закон № 3817).
Ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем або тютюновими виробами можете отримати автоматично. Для цього подайте заяву до центрального органу ДПС через Єдиний державний вебпортал електронних послуг або е-кабінет. Заяву подайте за формою із додатка до Порядку заповнення заяв щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, затвердженого постановою КМУ від 04.04.2025 № 374.
перелік фіскальних номерів РРО, програмних РРО (ПРРО), книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок, що розміщені в місці торгівлі.
Програмне забезпечення ДПС обробить інформацію, зазначену в заяві, не пізніше ніж наступного робочого після отримання такої заяви (п. 4 ст. 47 Закону № 3817).
Виробники та оптові продавці спирту, алкоголю і тютюну з 1 березня 2026 року подають звітність про свої операції за новими формами. Як складати звіти 1-ВП та 1-ОП та в які строки подавати, підказав експерт. За зразками з консультації без проблем заповните звітність
За результатами перевірки інформації, яку зазначили у заяві, автоматично отримаєте витяг із Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі — Єдиний реєстр ліцензіатів), про надану ліцензію або відмову в її наданні із зазначенням причин.
Якщо ДПС видасть ліцензію, вона автоматично внесе її до Єдиного реєстру ліцензіатів. Заявникові податківці надішлють витяг про надану ліцензію безплатно в електронній формі через е-кабінет (ч. 6 ст. 47 Закону № 3817).
Такі ліцензії видають безстроково. Плату за них справляють щокварталу рівними частками.
Зважте, що на місце торгівлі отримують одну ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами. У ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем має бути зазначений кожен РРО/ПРРО, що розміщений в місці торгівлі та через який можете продавати алкоголь.
Увага: не можна продавати алкоголь через РРО, не зазначені в ліцензії.
Якою має бути площа приміщення для роздрібної торгівлі алкоголем
Місце торгівлі алкогольними напоями (окрім пива та/або сидру і перрі (без додавання спирту), та/або збродженими напоями, одержаними винятково в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків, із вмістом спирту не більше ніж 8,5% об. (без додавання спирту)) — це місце реалізації товарів в одному торговельному приміщенні (будівлі) за місцем фактичного розташування торговельною площею не менше ніж 20 кв. м. Таке місце торгівлі має бути обладнане РРО та/або ПРРО (п. 51 ст. 1 Закону № 3817).
Торгувати пивом і тютюновими виробами можете у приміщеннях без обмеження площі.
Отже, продавати алкогольні напої можете, коли приміщення роздрібної торгівлі має торговельну площу не менше ніж 20 кв. м.
Яка відповідальність за продаж алкоголю за цінами, нижчими від мінімальних роздрібних
Алкогольні напої продавайте вроздріб за цінами, не нижчими за мінімальні роздрібні ціни, що їх затвердив уряд (постанова КМУ «Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв» від 30.10.2008 № 957).
Якщо суб’єкт господарювання продає вроздріб алкогольні напої за цінами, нижчими за встановлені мінімальні ціни на такі напої, на нього чекає штраф — 100% вартості реалізованих товарів (продукції). Вартість товару обчислюють з огляду на мінімальні ціни, але не менше ніж два розміри мінімальної заробітної плати (МЗП) (для 2026 року — 17 294 грн) (п. 25, 25-1 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817).
