Правила оподаткування лікарняних ФОП

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, врегулювали нормами Податкового кодексу України (ПК). Оподаткування доходів фізичних осіб — підприємців визначили статтею 177 розділу IV та главою 1 розділу XIV ПК. Доходом фізичної особи – підприємця є доходи, отримані виключно від здійснення підприємницької діяльності. У разі якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковують за загальними правилами, встановленими ПК для платників податку — фізичних осіб (п. 177.6 ПК).

До складу доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, визначеного статтею 292 ПК, не включають, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПК).

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) регламентується розділом IV ПК.

Лікарняні для ФОП

Винятки, за якими отримані доходи платника податку не включають до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу передбачили підпунктом 165.1.1 ПК.

Однак, винятки, передбачені підпунктом 165.1.1 ПК, не поширюють на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов’язану з тимчасовою втратою працездатності.

Податковий агент, який нарахує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18%, визначену статтею 167 ПК (пп. 168.1.1 ПК).

Разом з тим, об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 ПК (пп. 1 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Об’єктом оподаткування є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПК (п. 163.1 ПК).

Ставка військового збору становить 5% об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1 підпункту 1.2 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК (пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) ПДФО і військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 та п.п. 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ.

Відтак, допомога по тимчасовій непрацездатності нарахована (виплачена) фізичній особі — підприємцю ПФУ є об’єктом оподаткування ПДФО та військовим збором, а ПФУ є податковим агентом щодо такого доходу.

За інформацією ДПС у Вінницькій області