Компенсація штрафу за порушення ПДР у відрядженні за кордоном: що з ПДФО

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включають, зокрема кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із пунктом 170.9 Податкового кодексу України (ПК).

Не є доходом платника податку — фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, а саме:

• на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті);
• оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень;
• оплату телефонних розмов;
• оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв’язку із здійсненням таких витрат (пп. 170.9.1 ПК).

Зазначені витрати не є об’єктом оподаткування ПДФО лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат.

При цьому будь-які витрати на відрядження не включають до оподаткованого доходу платника за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця / сторони, що відряджає.

Штраф за перевищення швидкості — особиста відповідальність водія за порушення правил дорожнього руху і не відноситься до господарської діяльності підприємства.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПК, згідно з пунктом 162.1 ПК якого платниками ПДФО є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Об’єктом оподаткування фізичної особи — резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 ПК).

Вичерпний перелік доходів, які не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку встановили статтею 165 ПК.

Витрати у відрядженні

Буває, що працівник у відрядженні скористався послугами таксі або камери схову. Чи можна компенсувати такі витрати і чи будуть ці суми для працівника додатковим благом, розповімо у консультації

ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включають дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді суми грошового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовують відповідно до закону за рахунок бюджету або звільняють від оподаткування згідно з розділом IV ПК (пп. «г» пп. 164.2.17 ПК).

Крім того, доходи, визначені статтею 163 ПК, є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1 пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18% та військовий збір за ставкою 5% об’єкта оподаткування (пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Отже, cуму штрафу за порушення правил дорожнього руху, яку компенсує водію юридична особа, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

За інформацією ДПС в Івано-Франківській області