Додаток 4ДФ та внески до статутного капіталу: порядок звітування юрособи

Особи, які відповідно до Податкового кодексу України (ПК) мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку:

• для податкових агентів, які є фізичними особами — підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені ПК для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);
• для інших податкових агентів, крім фізичних осіб — підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, — у строки, встановлені ПК для податкового місяця (пп. «б» п. 176.2 ПК).

Такий Розрахунок подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику-фізособі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Форму Розрахунку та Порядок його заповнення та подання податковими агентами (далі — Порядок) затвердив Мінфін наказом від 13.01.2015 № 4.

У додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначають ознаку доходу, наведену в розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку (п. 4 розд. IV Порядку).

Довідником ознак доходів визначили, що сума майнового та немайнового внеску платника до статутного капіталу юрособи-емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права, відображається у Розрахунку під ознакою доходу «178».

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО не включають суму майнового та немайнового внеску платника до статутного капіталу юрособи-емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

Трудові штрафи у 2026 році

Разом з тим, встановили, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ та підрозділом 1розділу ХХ «Перехідні положення» ПК не включають до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковують за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпункті 165.1.36 ПК, підпунктами 3 і 4 пункту 170.13-1 ПК та пункту 14 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» ПК (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Графи розділу I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюють наступним чином:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображають (за звітний період місяць) дохід, який нарахували фізособі відповідно до ознаки доходу, наведеній у Довіднику ознак доходів. Якщо дохід нарахували, то його обов’язково слід відобразити у графі 3а незалежно від того, виплатили такі доходи чи ні;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
• у графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» — суму податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику за звітний період;
• у графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» — фактичну суму перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;
• у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» — суму військового збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику;
• у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» — фактичну суму перерахованого військового збору до бюджету;
• у графі 6 «Ознака доходу» — ознака доходу, наведена у Довіднику ознак доходів.

Тобто, юрособа-емітент корпоративних прав виступає у якості податкового агента лише в частині відображення в додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «178» суми грошових коштів або майна, внесених фізособою до статутного капіталу такої юрособи в обмін на корпоративні права.

Відповідно додаток 4ДФ до Розрахунку заповнюють наступним чином:

• у графі 3а відображають суму нарахованого доходу;
• у графі 3 суму виплаченого доходу;
• у графах: 4а, 4, 5а, 5 проставляють прочерки;
• у графі 6 зазначають ознаку доходу «178».

За інформацією ДПС у Черкаській області