Перелік сумлінних платників податків: критерії визначення

Новий підхід до податкового адміністрування під час воєнного стану для платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства запровадили Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» від 18.06.2024 № 3813-ІХ (далі — Закон № 3813-ІХ).

Однією з головних новацій Закону № 3813-ІХ є формування та затвердження Переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі — Перелік).

Вимоги до платників для включення до Переліку:

Для юросіб на загальній системі оподаткування:

• рівень сплати податку на прибуток повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали;
• рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
• рівень зарплати повинен бути не меншим за середню зарплату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум п'яти працівників.

Для резидентів Дія.Сіті:

рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній серед резидентів Дія.Сіті.

Нові правила Клубу білого бізнесу: зміни 2026

Для юросіб на єдиному податку III групи:

• рівень сплати податків до бюджету повинен відповідати або перевищувати середній по галузі;
• рівень зарплати повинен бути не меншим за середню зарплату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум п'яти працівників.

Для юросібєдинників IV групи (сільгоспвиробники):

• від'ємне значення різниці між сумою МПЗ та сплаченими податками і витратами на оренду земельних ділянок;
• рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
• рівень зарплати повинен бути не меншим за середню зарплату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 12 місяців, за умови наявності мінімум 5-ти працівників;
• наявна власна площа земель (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок не менше 200 га або орендованої комунальної або державної власності не менше 0,5 га та виконання податкових зобов'язань зі сплати за землю та єдиного податку.

Для ФОП-загальників:

• рівень сплати ПДФО має бути рівним або вищим від середнього по галузі;
• рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
• рівень зарплати повинен бути не меншим за середню зарплату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 12 місяців.

Для ФОП-єдинників III групи:

• дохід перевищує 5 млн грн;
• рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали;
• рівень зарплати повинен бути не меншим за середню зарплату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 12 місяців.

Спільні вимоги до всіх категорій:

• відсутність порушень строків подання звітності;
• відсутність рішення про включення до ризикових платників ПДВ;
• відсутність заборгованості зі сплати податків та єдиного внеску;
• відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців;
• відсутність санкцій до платника та/ або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
• відсутність процедур банкрутства або припинення діяльності;
• відсутність громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України, у платника та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
• відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців;
• відповідність критеріям залежно від обраної системи оподаткування;
• перебування на обліку в ДПС більше 1 року.

За інформацією ДПС у Миколаївській області