Продаж земельної ділянки фізособою у 2026 році: коли доведеться заплатити ПДФО і ВЗ

Податківці звертають увагу громадян на порядок оподаткування доходу, отриманого від першого продажу земельної ділянки, яка набута у спадщину, але перевищує норми безоплатної передачі згідно з частиною першою статті 121 Земельного кодексу України (далі – ЗК).

1. Коли податки платити не потрібно

Громадянин звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) і військового збору, якщо одночасно виконуються три умови:

• це перший продаж нерухомості за календарний рік;
• ділянка у власності понад 3 роки (у разі отримання її у спадщину, термін 3 роки чекати не потрібно - можна продавати одразу);
• площа ділянки не перевищує ліміти безоплатної передачі, визначені статтею 121 ЗК, а саме:
• особисте селянське господарство — до 2 га;
• садівництво — до 0,12 га;
• будівництво житлового будинку: у селах — до 0,25 га, у селищах — до 0,15 га, у містах — до 0,10 га;
• дачне будівництво — до 0,10 га;
• гараж — до 0.01 га.

📌 Нові можливості в роботі бухгалтера — гайд

2. Громадянин зобов’язаний сплатити ПДФО та військовий збір, якщо:

• це вже другий упродовж звітного (податкового) року продаж нерухомості;
• або ділянка перебуває у власності менше 3 років (і це не спадщина);
• або площа ділянки перевищує норми, вказані вище.

У цих випадках дохід від продажу земельної ділянки, яка набута у спадщину, оподатковують ПДФО та військовим збором за однаковою ставкою 5% від вартості.

Отже, не оподатковують дохід, отриманий фізичною особою від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року отриманої у спадщину земельної ділянки, площа якої не перевищує норми безоплатної передачі, визначені статтею 121 ЗК.

Разом з тим, дохід, отриманий платником податку – фізичною особою – резидентом від продажу земельної ділянки, що перевищує норми безоплатної передачі, оподатковують ПДФО за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 5%.

За інформацією ДПС у Херсонській області