ФОП повинен зберігати первинку в окремих випадках більше п’яти років, оскільки після початку перевірки необхідно надати у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом такої перевірки
Для цілей оподаткування платники зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачили законодавством (абз. 1 п. 44.1 Податкового кодексу України; ПК).
Платник зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника після початку перевірки (абз. 1 п. 85.2 ПК).
Платник зобов’язаний зберігати документи, пов’язані з виконанням податкового обов’язку, упродовж строків, установлених ПК (пп. 16.1.12 ПК).
Платник зобов’язаний забезпечити збереження документів, упродовж визначених законодавством строків, але не менше:
- 2 555 днів — для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю, відповідно до статей 39 «Трансфертне ціноутворення» і 39-2 «Контрольовані іноземні компанії», пункту 141.4 ПК (пп. 44.3.1 ПК);
- 1 825 днів — для первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачили законодавством, що складають особи, визначені пунктом 133.1, підпунктом 133.2.2 та пунктом 133.4 ПК, а також юридичними особами, які обрали спрощену систему оподаткування, за винятком документів, до яких застосовують більш тривалий строк зберігання згідно з підпунктом 44.3.1 ПК (пп. 44.3.2 ПК);
- 1 095 днів — для інших документів, на які не поширюють вимоги підпунктів 44.3.1 та 44.3.2 ПК (пп. 44.3.3 ПК);
- 1 095 днів — для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, включаючи дозвільні документи (абз. 1 пп. 44.3.4 ПК).
Пам’ятки по заповненню первинних документів
Строки зберігання документів та інформації розраховують з дня подання податкової звітності чи іншої звітності, передбаченої ПК, для складення якої використовують зазначені документи та/або інформацію. У разі її неподання — з передбаченого ПК граничного строку подання такої звітності. А от для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, — з дня здійснення відповідної господарської операції (для відповідних дозвільних документів — з дня завершення строку їх дії) (абз. 2 пп. 44.3.4 ПК).
При ліквідації платника документи, визначені пунктом 44.1 ПК, за період діяльності платника не менш як 1 825 днів (2 555 днів — для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю, відповідно до статей 39 «Трансфертне ціноутворення» і 39-2 «Контрольовані іноземні компанії», п. 141.4 ПК), що передували даті ліквідації платника, у встановленому законодавством порядку передають до архіву (абз. 3 пп. 44.3.4 ПК).
Особливості оподаткування нерезидентів податком на прибуток підприємств (пп. 141.4 ПК).
Платниками податку на прибуток підприємств — резидентами є, зокрема, ФОП у тому числі такі, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 ПК (пп. 133.1.4 ПК).
Передбачені пунктом 44.3 ПК строки зберігання документів та інформації продовжують на період зупинення відліку строку давності у випадках, передбачених пунктом 102.3 ПК (абз. 4 пп. 44.3.4 ПК).
ФОП: реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини
Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у пункті 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК (п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
Для контролюючого органу та платників зупиняється відлік строку давності щодо документальних планових та позапланових перевірок, які не проводяться згідно з підпунктами 69.2-2, 69.35-1 та 69.35-2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК (пп. 69.36 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).
Оскільки платники після початку перевірки повинні надати у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки, то ФОП або фізична особа, яка здійснює незалежну профдіяльність, повинні зберігати первинні документи понад визначений пунктом 44.3 ПК строк (1 825 днів (5 років) — для первинних документів у разі виплати нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, 1 095 днів (3 роки) — для інших первинних документів), якщо орган ДПС не проводив документальну перевірку, у т. ч. більше 5 років.
За інформацією ДПС у Дніпропетровській області
