Облік доходів та витрат для ФОП 1—3 груп: основні вимоги та правила

Для цілей оподаткування платники зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачає законодавство.

Платникам заборонено формувати показники податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пунктом 44.1 Податкового кодексу України (ПК).

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через Електронний кабінет (абз. 4 п. 296.1 ПК).

ФОП-єдинники першої і другої груп та третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (абз. 1 п. 296.1 ПК).

Це означає, що такі ФОП не повинні підтверджувати документами (у тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а повинні вести лише облік доходів з урахуванням вимог пунктом 44.1 ПК. Водночас, такі ФОП повинні підтверджувати факт включення або не включення певних доходів до загального складу доходу (ст. 292 ПК).

Документами, які підтверджують дохід ФОП є документи, що підтверджують надходження коштів на поточний рахунок в банку або надходження готівкових коштів.

ФОП: реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Готівку, що надходить до кас, оприбутковують в день одержання готівки в повній сумі (п. 11 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 № 148; далі — Положення № 148).

Оприбуткуванням готівки в касах суб’єктів господарювання, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням КОРО без застосування РРО, є занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. Така вимога стосується ФОП, які не застосовують РРО/ПРРО на підставі постанови КМУ «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстратОприбуткуванням готівкиорів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 23.08.2000 № 1336 (далі — Постанова № 1336).

Оприбуткування та облік ФОП отриманих доходів здійснює в книгах обліку доходів і витрат / у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

ФОП касової книги не ведуть (п. 39 Положення № 148).

Тобто ФОП, які не застосовують РРО/ПРРО (наприклад ФОП-єдинники першої групи) оприбутковують готівку шляхом ведення помісячного обліку доходів відповідно до абзацу першого пункту 296.1 ПК без заповнення касових книжок.

У разі застосування РРО доходи, вказані ФОП-єдинники згідно абзацу першого пункту 296.1 ПК підтверджують звітами РРО/ПРРО та виписками про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.

У разі незастосування РРО/ПРРО згідно з постановою № 1336 підтвердженням доходів будуть записи в книзі КОРО (здійснені на підставі розрахункових квитанцій) та виписки про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.

За інформацією ДПС у Херсонській області