Мобілізований ФОП перевищив ліміт доходу для єдиного податку: як діяти

Для платників єдиного податку встановили граничні обсяги доходу. Для ФОП другої групи ліміт становить 834 мінімальні заробітні плати (у 2026 році — 7 211 598 грн), а для третьої групи — 1 167 мінімальних заробітних плат (у 2026 році — 10 091 049 грн), встановлених на 1 січня звітного року.

Якщо упродовж календарного року ФОП перевищує встановлений ліміт доходу, він зобов’язаний перейти на іншу систему оподаткування або змінити групу єдиного податку. Такі вимоги передбачили підпунктами 1 і 3 підпункту 298.2.3 Податкового кодексу України (ПК).

Для платників другої та третьої груп перехід відбувається з першого числа місяця, що настає після кварталу, в якому виникло перевищення доходу. Крім того, відповідно до пункту 293.8 ПК, суму перевищення оподатковують єдиним податком за ставкою 15%.

Заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи необхідно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому допустили перевищення доходу.

У декларації платника єдиного податку, згідно з підпунктом 296.5.1 ПК, окремо зазначають загальну суму доходу, суму перевищення та дохід, який оподатковують за ставкою 15%.

Особливості для мобілізованих ФОП визначили пунктом 25 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК. ФОП, яких призвали на військову службу під час мобілізації або які проходять службу за контрактом, на період служби звільняють від обов’язку нараховувати та сплачувати єдиний податок, а також подавати звітність з єдиного податку. Таке звільнення діє з першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року, і до останнього дня місяця демобілізації або звільнення зі служби.

Єдиний податок: групи, умови, ставки та відповідальність

Водночас ПК не забороняє мобілізованим ФОП:

• подавати декларацію,
• відображати отримані доходи,
• змінювати групу єдиного податку,
• відмовлятися від спрощеної системи оподаткування.

Тому, якщо мобілізований ФОП другої або третьої групи під час проходження служби продовжував вести діяльність і перевищив встановлений ліміт доходу, він повинен виконати вимоги ПК на загальних підставах. Зокрема, необхідно подати:

• заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення;
• подати декларацію із зазначенням загального доходу, суми перевищення та суми податку за ставкою 15%.

Декларацію подають у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Єдиний податок за ставкою 15% сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (ст. 296 ПК).

За інформацією ДПС у Тернопільській області