Мобілізованих ФОПів в автоматичному режимі звільнятимуть від податків і звітності — без зайвої бюрократії. З’ясуймо, як працюють нові норми, кого вони стосуються і що потрібно знати, аби скористатися пільгами
Під час війни податкова політика держави має не лише наповнювати бюджет, а й підтримувати тих, хто захищає країну, допомагає фронту або надає соціально важливі послуги. Саме тому законодавець уніс низку змін до Податкового кодексу України (ПК), якими розширив дію податкових пільг. Йдеться про Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладення договорів керованого доступу» від 18.06.2025 № 4505-IX (далі ― Закон № 4505).
Нововведення охоплюють одразу кілька напрямів.
1. Автоматизували механізм звільнення мобілізованих ФОПів від податків. Тепер не потрібно жодних заяв чи підтверджень, а пільга діє з моменту мобілізації або укладення контракту.
2. Без сплати ПДВ можна ввозити і продавати водні дрони, призначені для ЗСУ або інших силових структур.
3. Оновили правила звільнення від ПДВ надавачів реабілітаційної та соціальної допомоги — пільгу зберегли але уточнили.
Детально проаналізуємо, як саме працюють нові правила, на кого поширюються і які умови потрібно виконати, щоб ФОПу скористатися податковими перевагами.
Автоматичне звільнення ФОПів на військовій службі від податків і звітності
ФОПи, які перебувають на службі, можуть не перейматися накопиченими боргами та фінансовими санкціями за несвоєчасну сплату податків. Закон № 4505, з-поміж іншого, гарантує звільнення в автоматичному режимі від ПДФО, єдиного податку (ЄП), військового збору та ЄСВ. Ці зміни набрали чинності 05.07.2025.
До цього, щоб уникнути сплати податків та ЄСВ за час служби, ФОП мусив подати заяву до податкової. Тепер він не зобов’язаний цього робити. Тобто пільга не змінилася, законодавець лише відкоригував правила її застосування, а також розширив коло тих, кого вона стосується.
Звільнення ФОПів від сплати єдиного податку, ПДФО, військового збору
ФОПи, які перебувають на військовій службі, звільнені від обов’язку:
нараховувати і сплачувати ПДФО, військовий збір, ЄП, ЄСВ;
Тобто пільга доступна для всіх ФОПів — як єдинників, так і підприємців на загальній системі оподаткування (п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Раніше вона стосувалася лише підприємців, яких призвали на військову службу під час мобілізації або залучили до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду. Тепер від сплати податків та ЄСВ звільнили й тих ФОПів, які служать за контрактом.
Звільнення працює впродовж усього періоду військової служби — із першого числа місяця, в якому фізособу призвали на військову службу або в якому вона уклала контракт, по останній день місяця, в якому особу демобілізували (звільнили з військової служби). Для контрактників звільнення починає діяти з 24.02.2022.
Раніше після демобілізації ФОП мусив протягом 10 днів подати заяву та пред’явити військовий квиток. Зараз процес автоматизували: ДПС отримує дані безпосередньо з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (далі — Реєстр).
Тепер заяву потрібно подати, тільки якщо в Реєстрі немає даних про обставини ФОПа або їх не отримали податківці (через технічний збій).
Порада! будь-якому разі сповістіть свою податкову інспекцію про мобілізацію і перевірте статус після завершення. Якщо податки нарахували — оперативно подайте заяву разом із підтвердними документами і скасуйте штрафи.
Увага! ФОП не мусить подавати документи про мобілізацію/контракт.
Після того як податківці отримають від Міноборони інформацію про мобілізацію/контракт, вони мають списати (анулювати) нараховані раніше борги, штрафи, пеню з ПДФО, військового збору, ЄП, ЄСВ. Якщо вас вилучили з єдинників — реєстрацію відновлять автоматично.
Якщо через мобілізацію чи контракт ФОП не мав змоги виконувати свої податкові обов’язки, від яких немає звільнення, він має протягом:
150 днів — подати звітність;
180 днів — сплатити податки/збори.
Відлік починається після демобілізації/звільнення з військової служби.
Пільгу щодо ЄСВ також розширили на ФОПів-контрактників. Тепер пільга працює, якщо підприємець:
мобілізований;
служить за контактом;
залучений до виконання обов’язків із мобілізації (пп. 9-2 розд. VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI; далі ― Закон про ЄСВ);
призваний як резервіст у період особливого стану (пп. 9-18 розд. VIII Закону про ЄСВ).
Ключова умова — відсутність статусу роботодавця. Тобто від сплати ЄСВ звільнили лише тих ФОПів, які не мають найманих працівників. Причому незалежно від того, на якій системі оподаткування перебуває ФОП — загальній чи спрощеній.
Звільнення діє протягом усього строку військової служби: з першого числа місяця, в якому фізособу призвали на військову службу або в якому вона уклала контракт, по останній день місяця, в якому особу демобілізували (звільнили з військової служби) (пп. 7 п. 2 ст. 4 Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449).
Чинники на кшталт місця реєстрації, виду діяльності чи наявності доходу теж не мають значення.
Увага! Мобілізований ФОП-роботодавець має сплачувати ЄСВ за себе.
Пільгу автоматично застосовують із моменту отримання даних із Реєстру. Утім, після демобілізації так само рекомендуємо ФОПу перевірити, чи застосували податківці пільгу. Якщо ні — подайте заяву і документи, що підтверджують дати мобілізації і демобілізації. Строків для подання цих документів не встановили.
Якщо підприємець проходить військову службу, але має працівників, він може доручити іншій особі виплачувати їм зарплату чи інші доходи. У такому разі зарплату і ЄСВ потрібно нараховувати.
Однак власне звіт про ЄСВ (Додаток Д1 до Об’єднаної звітності) підприємець може подати вже після демобілізації — протягом 150 днів. Жодних штрафів чи пені за це не буде.
Задекларований ЄСВ можете сплатити протягом 180 днів після повернення зі служби. Знову ж таки — без жодних санкцій за затримку.
Поки підприємець служить у війську, до нього не застосовують жодних штрафів чи інших заходів покарання. Це стосується і ФОПів, які мають найманих працівників (п. 9-18 розд. VIII Закону про ЄСВ). Але після демобілізації маєте виконати свої податкові зобов’язання — сплатити ЄСВ та подати звітність.
Як бачимо, податкові зміни зачіпають різні сфери — від бізнесу до оборони. Варто тримати руку на пульсі, аби вчасно скористатися можливостями, які дає закон.
