Критерії ризиковості платника ПДВ: як перевірити статус

У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник, який склав та/або подав податкову накладну / розрахунок коригування для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН), відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника, реєстрація такої податкової накладної / розрахунку коригування (ПН/РК) зупиняється (крім РК, складеного відповідно до вимог підпункту «б» і «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (п. 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165).

Питання відповідності / невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядає комісія регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника хоча б одному з критеріїв ризиковості платника комісія регіонального рівня приймає рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник отримує через Електронний кабінет рішення про відповідність критеріям ризиковості платника. Його надсилає ДПС в електронній формі за допомогою електронних комунікацій з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 № 851-IV, «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VІІІ у день прийняття такого рішення (додаток 4 «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку»).

У рішенні зазначають підставу та інформацію, за якою встановили відповідність платника критеріям ризиковості платника податку.

Розблокування податкових накладних через суд: місія можлива

Приклади із судової практики, коли платникові ПДВ не вдалося розблокувати реєстрацію податкової накладної в адміністративному порядку і проблему вирішив суд. Аргументи, які наводили платники податків у справах, де суди ухвалили рішення на їх користь

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

У разі відповідності платника критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 у відповідних полях рішення зазначають детальну інформацію, за якою встановили відповідність критеріям ризиковості платника, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД / Державним класифікатором / умовним кодом товару, податковий номер платника, задіяного в ризиковій операції, дату включення платника, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У рішенні про відповідність платника вимогам пункту 8 додатка 1 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника критеріям ризиковості платника податку, виявлену під час моніторингу господарських операцій, відображених у ПН/РК, поданих для реєстрації в ЄРПН, у тому числі ПН/РК, реєстрацію яких зупинили.

При цьому не може бути підставою для розгляду питання відповідності / невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 операція, відображена у ПН/РК, дата реєстрації якої/якого у ЄРПН припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку.

За інформацією ДПС у Житомирській області