Податкова знижка за витратами 2025 року: хто має право на повернення ПДФО

Громадяни, які упродовж 2025 року здійснювали витрати на навчання, страхування, іпотеку, благодійність або інші визначені Податковим кодексом України (ПК) витрати, можуть скористатися правом на податкову знижку та повернути частину раніше сплаченого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Подати декларацію для отримання податкової знижки за 2025 рік необхідно до 31 грудня 2026 року включно.

Хто має право на податкову знижку

Право на податкову знижку мають фізичні особи - резиденти України, які отримували дохід у вигляді заробітної плати та сплачували з нього ПДФО (ст. 166 Податкового кодексу України; ПК).

Для отримання знижки необхідно, щоб:

• особа була резидентом України та мала реєстраційний номер облікової картки платника або відповідну відмітку в паспорті;
• витрати були фактично понесені та документально підтверджені;
• роботодавець утримав і перерахував ПДФО до бюджету;
• сума податкової знижки не перевищувала суму річного доходу у вигляді заробітної плати.

Чи може скористатися знижкою фізична особа — підприємець

Дохід від підприємницької діяльності не є базою для нарахування податкової знижки. Водночас ФОП може скористатися таким правом як звичайна фізособа, якщо одночасно працює за трудовим договором та отримує заробітну плату, з якої сплачують ПДФО. У такому випадку знижку надають в межах доходу у вигляді заробітної плати відповідно до підпункту 166.4.2 ПК.

Окремо право на податкову знижку передбачили щодо витрат на придбання акцій або корпоративних прав юридичних осіб - резидентів Дія Сіті відповідно до підпункту 166.4.4 ПК.

Які витрати можна включити до податкової знижки

Перелік витрат, які можуть бути включені до податкової знижки, визначили статтею 166 ПК. Зокрема, це витрати на:

• оплату навчання у вітчизняних закладах освіти за себе або членів сім'ї першого ступеня споріднення;
• сплату процентів за іпотечним житловим кредитом;
• благодійні внески неприбутковим організаціям;
• довгострокове страхування життя та внески до недержавних пенсійних фондів;
• застосування допоміжних репродуктивних технологій;
• оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини;
• переобладнання транспортного засобу для використання біопалива або газового палива;
• оплату оренди житла внутрішньо переміщеними особами за встановлених умов;
• придбання акцій резидентів Дія Сіті.

Які документи необхідно підготувати

Щоб отримати податкову знижку до контролюючого органу за місцем податкової адреси подають:

• податкову декларацію про майновий стан і доходи;
• копії платіжних документів, що підтверджують понесені витрати;
• копії договорів, пов'язаних із витратами;
• довідку про доходи із зазначенням суми нарахованої заробітної плати та утриманого ПДФО;
• документи, що підтверджують ступінь споріднення (за потреби);
• реквізити банківського рахунку у форматі IBAN для повернення коштів.

На що варто звернути увагу

Якщо не подасте декларацію до 31 грудня 2026 року включно, право на податкову знижку за 2025 рік не переноситься на наступні податкові роки (пп. 166.4.3 ПК).

Після подання декларації кошти повертають платнику протягом 60 календарних днів.

За інформацією ДПС у Київській області