Фахівці ДФС розглянули питання щодо можливості реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, в якій неправильно вказано ІПН покупця, складеної у січні 2015 року на суму перевищення ціни придбання товарів над фактичною ціною їх постачання.
За загальним правилом, податкова накладна на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною покупцю не надається, а в рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник зазначає власні дані.
У разі якщо у цій податковій накладній неправильно вказано ІПН покупця, для виправлення помилки складається розрахунок коригування та нова податкова накладна. У заголовній частині розрахунку коригування зазначають помилковий ІПН, а в табличній частині зі знаком «-» прописується обсяг операцій з постачання товарів та інші показники, що були зазначені в податковій накладній. А нова податкова накладна містить правильні показники.
Податківці нагадали, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до них у ЄРПН здійснюється протягом 15 календарних днів, але не пізніше 180 календарних днів від дати їх складання. У зв’язку з цим податкові зобов’язання, які були нараховані платником у січні 2015 року, виходячи з перевищення ціни постачання над ціною придбання, у цьому випадку не можуть бути відкориговані.
Лист ДФС від 05.05.2016 № 10101/6/99-99-15-03-02-15
Допоможемо правильно заповнити податкову накладну, складену за щоденними підсумками операцій із постачання товарів чи послуг кінцевому споживачеві — неплатнику ПДВ
Можете потрапити в пастку системи електронного адміністрування ПДВ, якщо погасите поточні зобов’язання за рахунок переплати ПДВ, що виникла після того, як подали зменшувальний уточнюючий розрахунок. Аби цього не сталося, дійте за інструкцією від експерта
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
