Грант для фізособи: коли потрібно сплатити ПДФО і ВЗ

Грант — це одноразова безповоротна цільова допомога у грошовій, майновій або іншій формі, що надають фізичним чи юридичним особам, зокрема міжнародні організації або іноземні донори, для реалізації наукових, освітніх, творчих, екологічних, медичних та інших суспільно корисних проєктів.

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До нього включають всі доходи, крім тих, що прямо звільнені від оподаткування статтею 165 Податкового кодексу України (ПК). Якщо грант не належить до доходів, визначених статтею 165 ПК як неоподатковувані, він підлягає оподаткуванню.

Зокрема, суму безповоротної фіндопомоги, що отримала фізособа як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПК), включають до оподатковуваного доходу. Якщо такий дохід виплачує податковий агент, він зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%.

ФОП: реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Якщо грант отримали з іноземного джерела, такий дохід також є об’єктом оподаткування в Україні. Фізична особа – резидент повинна:

• включити його до загального річного оподатковуваного доходу;
• подати декларацію про майновий стан і доходи;
• сплатити ПДФО за ставкою 18%, якщо інше не передбачають норми ПКУ.

При цьому, якщо між Україною та відповідною державою діє міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, платник має право зменшити суму податкового зобов’язання в Україні на суму податків, сплачених за кордоном. Таке зменшення зазначає у річній декларації.

Окрім ПДФО, доходи, визначені статтею 163 ПК, є об’єктом оподаткування військовим збором. Ставка військового збору становить 5%. Таким чином, якщо грант не звільнений від оподаткування відповідно до статті 165 ПК, він підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5% з урахуванням вимог ПК та міжнародних договорів України.

Джерело: ДПС у Тернопільській області