Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників складається за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Порядок його складання аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних.
Коригування ПДВ при поверненні товару
Якщо після отримання коштів та складання податкової накладної відбувається повернення суми попередньої оплати (авансу) або повернення товарів, постачальник (продавець) на дату такого повернення складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів чи постачання товарів.
Розділ Б табличної частини такого розрахунку коригування заповнюється так:
- у графі 1 зазначається номер рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 2 — причина коригування (наприклад: повернення попередньої оплати/повернення товарів);
- у графі 7 — «Коригування кількості, зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)» вказується кількість (об’єм, обсяг) непоставлених/повернутих товарів/послуг зі знаком «-»;
- графа 9 «Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)» та графа 10 «Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг» залишаються незаповненими;
- показники, що зазначались в графах 3, 4, 5, 6, 8, 11 та 12, залишаються незмінними;
- у графі 13 вказується загальний обсяг постачання (без ПДВ) зі знаком «-».
Залежно від того, як оподатковувалась ПДВ така операція (за основною ставкою, ставками 7%, 0% чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування.
Прес-служба ГУ ДФС у Тернопільській області
