Якщо в зареєстрованій ПН помилково зазначили ІПН покупця, продавець має скласти РК із кодом причини «103», а потім зареєструвати нову ПН із правильним ІПН. ДПС пояснила порядок виправлення такої помилки та зазначила, хто має реєструвати РК
Розрахунок коригування до податкової накладної (ПН) складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері покупця ПН, зареєстрованої в ЄРПН здійснюється наступним чином:
1. Продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої ПН з урахуванням таких особливостей:
- у заголовній частині зазначає дані із заголовної частини ПН з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначає зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній, та у графі 2.1 зазначає код причини «103» (повернення товару або авансових платежів);
- у полі «Дата складання» зазначає «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця.
Як складати ПН на постачання окремих видів товарів
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» ПН, до якої складається такий розрахунок коригування.
2. Продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу ПН із урахуванням таких особливостей:
- реквізити заголовної частини зазначає без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначає правильний ІПН покупця;
- у полі «Дата складання» зазначає дату виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дату складання ПН із «неправильним» ІПН;
- такій ПН присвоює новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН із «неправильним» ІПН покупця;
- в табличній частині такої ПН зазначає обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН із «неправильним» ІПН (з урахуванням коригувань таких показників (за їх наявності).
Помилку в умовному ІПН виправляють аналогічно.
При цьому розрахунок коригування, складений платником до ПН, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником.
Джерело: ДПС в Івано-Франківській області
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
