Помилка в ІПН покупця у податковій накладній: як виправити та зареєструвати нову ПН

Розрахунок коригування до податкової накладної (ПН) складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері покупця ПН, зареєстрованої в ЄРПН здійснюється наступним чином:

1. Продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої ПН з урахуванням таких особливостей:

• у заголовній частині зазначає дані із заголовної частини ПН з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначає зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній, та у графі 2.1 зазначає код причини «103» (повернення товару або авансових платежів);
• у полі «Дата складання» зазначає «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця.

Як складати ПН на постачання окремих видів товарів

Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» ПН, до якої складається такий розрахунок коригування.

2. Продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу ПН із урахуванням таких особливостей:

• реквізити заголовної частини зазначає без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначає правильний ІПН покупця;
• у полі «Дата складання» зазначає дату виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дату складання ПН із «неправильним» ІПН;
• такій ПН присвоює новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН із «неправильним» ІПН покупця;
• в табличній частині такої ПН зазначає обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН із «неправильним» ІПН (з урахуванням коригувань таких показників (за їх наявності).

Помилку в умовному ІПН виправляють аналогічно.

При цьому розрахунок коригування, складений платником до ПН, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником.

Джерело: ДПС в Івано-Франківській області