Податкова знижка 2026: коли ДПС може зменшити суму або відмовити у виплаті

Контролюючий орган повідомляє про відмову у наданні / зменшенні суми податкової знижки, визначеної платником у податковій декларації, шляхом вручення платнику акта перевірки та податкового повідомлення — рішення.

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку на доходи фізичних осіб (податок) — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати та/або у вигляді дивідендів (пп. 14.1.170 Податкового кодексу України).

Порядок застосування податкової знижки передбачений статтею 166 ПК.

На підставі даних, виключно зазначених у податкових деклараціях про майновий стан і доходи (далі — податкова декларація), посадові особи у приміщенні контролюючого органу проводять камеральну перевірку.

Разом з тим, на вимогу контролюючого органу платники зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації (п. 176.1 ПК).

Податкова знижка для фізичних осіб

Порядок проведення камеральної перевірки визначений статтею 76 ПК. Камеральну перевірку проводять посадові особи контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) такого органу або направлення на її проведення.

Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком.

Згода платника на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складають акт у двох примірниках. Акт підписують посадові особи такого органу, які проводили перевірку. Після реєстрації у контролюючому органі акт вручають або надсилають для підписання упродовж трьох робочих днів платнику.

Водночас на вимогу контролюючого органу платники зобов’язані пред’являти документи, пов’язані з виникненням права на отримання податкової знижки, та підтверджувати необхідними документами відомості зазначені у податковій декларації.

У разі ненадходження протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту пояснень та документів, пов’язаних з виникненням права на отримання податкової знижки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймають рішення про проведення документальної позапланової перевірки.

У разі виявлення під час перевірки факту заниження (завищення) суми податкового зобов’язання податкова направляє податкове повідомлення — рішення (ППР) платникам.

Джерело: ДПС в Івано-Франківській області