Головбух пояснює: як списати знищене обстрілами майно

Якщо майно підприємства знищене або пошкоджене внаслідок бойових дій чи обстрілів, виникає питання: як правильно його списати та як це вплине на податок на прибуток?

ДПС нагадує: порядок залежить від того, яке саме майно знищено.

Якщо йдеться про товари або запаси, Податковий кодекс не встановлює окремих податкових різниць для їх списання. Тому їх вартість повністю списують на витрати за правилами бухгалтерського обліку на субрахунок — 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Одночасно суми понаднормових нестач і втрат до прийняття рішення про конкретних винуватців відображають на позабалансовому субрахунку 072.  У результаті зменшується фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Щодо основних засобів — обладнання, будівель чи транспорту — порядок залежить від річного доходу підприємства.

Товар знищено через обстріл: коли сертифікат ТПП рятує від ПДВ

Якщо дохід не перевищує 40 мільйонів гривень на рік і підприємство не застосовує податкові різниці, вартість знищеного майна включається до витрат і зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Якщо ж підприємство застосовує податкові різниці, то зменшення об’єкта оподаткування відбувається на залишкову вартість об’єкта, визначену за правилами податкового обліку.

Але в усіх випадках ключове значення має документальне підтвердження. Підприємству потрібно провести інвентаризацію та зібрати документи, які підтверджують факт і причини знищення майна. Це має бути акт ДСНС про пожежу чи руйнування, витяг з ЄРДР за фактом обстрілу, висновок Торгово-промислової палати про форс-мажор та  інші офіційні документи, які фіксують факт, причини та масштаб знищення майна. Тож головне — правильно зафіксувати факт знищення майна та мати належні документи для його списання.

Також маєте право добровільно подати до ДПС Повідомлення про втрату, знищення або пошкодження майна (товарів) внаслідок збройної агресії російської федерації проти України. Ці дані допоможуть ДПС враховувати реальні наслідки прильотів, руйнувань і пошкоджень під час подальшої комунікації з платниками та в процесі адміністрування податків.

До нових зустрічей у системі Експертус Головбух та у наших соцмережах!