Бухгалтерська довідка — платник ПДВ може на підставі бухгалтерської довідки включити до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені (нараховані) у вартості необоротних активів, придбаних до 01.07.2015, що не були включені до складу податкового кредиту до 01.07.2015 під час придбання або виготовлення таких необоротних активів (п. 36 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України).
Базою оподаткування ПДВ є залишкова вартість таких необоротних активів на початок звітного періоду, протягом якого вони почали використовуватись в оподатковуваних операціях (у разі відсутності обліку необоротних активів — на підставі звичайної ціни).
Водночас обов’язковою умовою включення суми ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна, складена за операцією з постачання таких необоротних активів та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У податковій декларації з ПДВ дані бухгалтерської довідки за такими операціями відображають відповідно у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2.
Під час розшифрування цих рядків дані бухдовідки зазначають у таблиці 2 додатка 5 до податкової декларації з ПДВ аналогічно порядку відображення даних податкових накладних.
Лист ДФС від 14.02.2017 № 2962/6/99-99-15-03-02-15
