Щоб визначити об’єкт оподаткування податком на прибуток, підприємства коригують фінрезультат до оподаткування за даними бухобліку на різниці, передбачені Податковим кодексом України (ПК).
За нормами ПК різниці у результаті перерахунку зобов’язань зі сплати податків і зборів за минулі періоди не виникають. Тобто такі операції відображають за правилами бухобліку під час формування фінрезультату.
Так, дохід визнають під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу за умови, що оцінку доходу можна достовірно визначити (п. 5 П(С)БО 15 «Дохід»).
До річного доходу від будь-якої діяльності за правилами бухобліку включають, зокрема, у складі інших доходів і такі доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.
Тобто отриманий дохід від перерахунку завищених податкових зобов’язань за попередні роки слід віднести до категорії інших доходів. Інші доходи відображають у Звіті про фінансові результати в рядку 2240 «інші доходи» за період, у якому уточнені зобов’язання. Крім того, такі доходи потраплять до рядка 01 «дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
Лист ГУ ДФС у Херсонській області від 03.05.2017 № 37/ІПК/21-22-12-04-21
