Дату виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг визначають за правилом першої події (відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше):
- дата зарахування коштів від покупця як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню;
- дата відвантаження товарів, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку мусить скласти податкову накладну і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата.
Податкова накладна, складена і зареєстрована в ЄРПН постачальником — платником ПДВ, є для покупця товарів/послуг підставою для формування податкового кредиту.
Отож, підставою для формування податкового кредиту є податкова накладна, складена з дотриманням норм Податкового кодексу України (ПК) і зареєстрована в ЄРПН. Таку податкову накладну слід складати на дату виникнення податкових зобов’язань. Податкова накладна, складена на іншу дату, ніж дата виникнення податкових зобов’язань, є такою, що складена з порушенням норм ПК. Тому покупець не може сформувати за нею податковий кредит.
