Чи підлягає оподаткуванню ПДВ операція з надання нерезидентом резиденту доступу до скачування інформаційних матеріалів в мережі Інтернет? З метою оподаткування ПДВ чи вважається послугою надання нерезидентом резиденту доступу до скачування інформаційних матеріалів з сайту такого нерезидента в мережі Інтернет? Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ на суму авансу, перерахованого нерезиденту та подавати звітність з ПДВ, якщо резидент не платник ПДВ?
Об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (п. 185.1 Податкового кодексу України; ПК).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Підпунктом «д» пункту 186.3 ПК визначено, що місцем постачання телекомунікаційних послуг, у тому числі надання доступу до глобальних інформаційних мереж, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або місце постійного чи переважного його проживання.
Особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг (п. 180.2 ПК).
Датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше (абз. 3 п. 187.8 ПК).
Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін на такі послуги без урахування податку (п. 190.2 ПК).
Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку на базу оподаткування.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966. До податкової звітності, зокрема, належить розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України. Такий розрахунок заповнюється особами, які є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету при отриманні послуг.
