Податківці нагадують, що доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм пункту 170.5 Податкового кодексу України (ПК).
Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою 5%, крім дивідендів на користь фізичних осіб за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп. 170.5.3 ПК).
Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом протягом 30 календарних днів.
Отже, термін сплати ПДФО за нараховані 30.12.2014 дивіденди — до 30.01.2015.
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків у встановлені строки, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Ті ж дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Ті ж дії, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 75% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Слід зауважити, що з 01.01.2015 змінено ставки оподаткування дивідендів, нарахованих у 2015 році, але згаданих у запиті дивідендів, нарахованих у 2014 році, ці зміни не стосуються.
Окрім цього, об’єктом оподаткування військовим збором є такі доходи:
1) для резидентів:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
- іноземні доходи — доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;
2) для нерезидентів:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
Тож військовий збір утримується з усіх видів виплат за аналогією з податком на доходи фізичних осіб. Тому як із дивідендів на користь фізичних осіб — резидентів за простими акціями, так і з орендної плати на користь фізичної особи з 01.01.2015 військовий збір утримується.
