Передача ТМЦ зберігачеві на відповідальне зберігання для поклажодавця не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.2 Податкового кодексу України; ПК). Податкових зобов’язань у поклажодавця і податкового кредиту у зберігача за такої передачі не виникає.
Якщо після закінчення строку зберігання зберігач не повертає ТМЦ поклажодавцеві, такі ТМЦ вважають поставленими. Таку операцію оподатковують ПДВ. Базу оподаткування визначено у пункті 188.1 ПК.
Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у поклажодавця — дата закінчення строку зберігання ТМЦ, визначена у договорі, або дата зарахування компенсації за неповернені ТМЦ залежно від того, яка подія сталася раніше.
Податкова накладна, зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних, є для зберігача підставою включити суми ПДВ до податкового кредиту. Якщо на дату закінчення строку зберігання вже нарахували податкові зобов’язання, під час отримання компенсації за неповернені ТМЦ податкових зобов’язань з ПДВ не виникає.
Чергове удосконалення програмного забезпечення ДФС лише додало платникам проблем із реєстрацією РК в ЄРПН. З’ясуємо, чи правомірно відмовляти у реєстрації РК на зміну кількісно-вартісних показників, коли повертають товари чи попередню оплату. Як тепер платникам заповнювати такі РК і як усунути так звані неоднозначності, з огляду на рекомендації ДФС.
ТОП-публікації Експертус Головбух
Можете потрапити в пастку системи електронного адміністрування ПДВ, якщо погасите поточні зобов’язання за рахунок переплати ПДВ, що виникла після того, як подали зменшувальний уточнюючий розрахунок. Аби цього не сталося, дійте за інструкцією від експерта
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 30.09.2026. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
