Податківці надали роз’яснення, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх виробничої собівартості, визначеної відповідно до П(С)БО 16 «Витрати».
Якщо першою подією є попередня оплата за товар, який ще не виготовлено, то на дату отримання такої попередньої оплати постачальник — платник ПДВ має визначити податкові зобов’язання з ПДВ з договірної вартості такого товару, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
При оприбуткуванні самостійно виготовленого товару його виробнича собівартість може перевищити договірну вартість, з якої вже були визначені податкові зобов’язання з ПДВ на дату отримання передоплати. Тому на дату його оприбуткування на баланс платник ПДВ має скласти другу податкову накладну на суму різниці між виробничою собівартістю та договірною вартістю такого товару.
У такій податковій накладній у верхній лівій частині робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини: 17 — складена на суму перевищення собівартості виготовленого товарів над фактичною ціною їх постачання. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
Якщо першою подією при постачанні самостійно виготовленого товару буде його відвантаження й при цьому його виробнича собівартість перевищить договірну вартість, то на дату відвантаження платник ПДВ має скласти також дві податкові накладні.
