Під час перевірки Департамент податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування досліджує походження придбаних суб’єктом господарювання товарів (робіт, послуг), реальність та можливість здійснення ним операцій.
Зокрема, під час перевірки реальності проведених суб’єктом господарювання операцій увагу приділяють:
- даним про походження товарів (чи вироблялися, ким і коли, наявність сертифікатів виробника та походження);
- даним про рух товарів від постачальника до покупця (транспортування, зберігання, приймання, в т. ч. встановлюють посадових осіб, що брали участь в цьому процесі);
- даним, щодо використання придбаних ТМЦ в подальшій діяльності (реалізація/експорт), участь у власному виробничому процесі або господарській діяльності);
- доказам отримання активу (ТМЦ) саме у зазначеного у первинних документах контрагента-постачальника;
- поясненням посадових осіб (представників посадових осіб) контрагентів-постачальників про реальність або нереальність певної операції (надання третьою стороною пояснень та їх документального підтвердження в повному обсязі на запит контролюючого органу про проведення зустрічної звірки);
- даним щодо історії налагодження господарських зв’язків між платником податків та його контрагентом;
- доказам щодо технічно можливості виконання господарської операції з урахуванням фактичних господарських ресурсів постачальника (наявність виробничих потужностей, персоналу, приміщень) і фактичного змісту операції (чи необхідні спеціальні навички персоналу для її вчинення, чи достатньо власних або залучених засобів, часу та спеціального обладнання тощо);
- наявності штату працівників у контрагента або відповідних договорів на субпідряд із третіми особами.
