Якщо платники ПДВ постачали товари, що включені до переліку відповідно до постанови КМУ від 20.03.2020 № 224 (далі – Перелік №224) з нарахуванням ПДВ, то повинні відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ щодо операцій які були здійснені (відбулася «перша подія») з дати запровадження пільги з оподаткування (з 17.03.2020) до дати набрання чинності Законом від 30.03.2020 № 540-ІХ (до 02.04.2020).
Тобто сума ПДВ, що була сплачена (нарахована) у складі вартості таких придбаних товарів та відображена в податкових накладних (далі — ПН) в період з 17.03.2020 до 01.04.2020 року (включно), має бути або повернута покупцям або зарахована в рахунок оплати вартості наступних поставок.
Щоб відкоригувати податкові зобов’язання:
- постачальник складає розрахунок коригування (далі — РК) до ПН, яка була складена з нарахуванням ПДВ. В ньому вказує зі знаком «мінус» показники щодо поставлених товарів із Переліку № 224. Такий РК реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) отримувач (покупець товарів);
- постачальник складає та реєструє в ЄРПН ПН на постачання товарів з Переліку №224, яка звільняється від оподаткування, без нарахування ПДВ.
Якщо товари за Переліком № 224 постачались з нарахуванням ПДВ кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ), у зв'язку з чим повернути сплачений ПДВ покупцям неможливо, продавець не коригує нараховані податкові зобов'язання .Відповідну суму ПДВ, одержану від кінцевих споживачів-неплатників ПДВ у складі ціни товарів, продавець враховує у податкових зобов’язаннях з ПДВ за відповідний звітний період у загальному порядку.
