У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України; ПК) платник самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації з ПДВ, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПК та п. 1 розд. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21; далі — Порядок № 21).
У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників (п. 8 розд. VI Порядку № 21).
Додаток 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування» (Д1) є складовою декларації, який додається до неї у разі заповнення рядків 1.1, 1.2, 1.3, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.2.1, 4.3, 4.3.1, 6.1, 6.2, 7.1, 7.2.2, 7.2.3, 10.1, 10.2, 10.3, 13.1, 13.2, 14, 15 декларації та за наявності подій, які підлягають відображенню у ньому.
Так як подання уточнюючого розрахунку є одним із способів виправлення платником самостійно виявлених помилок у показниках раніше поданої декларації та оскільки Додаток 1 є складовою такої декларації, то виправити помилки, що виникли при його заповненні, можна шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додають Додаток 1 з відміткою «уточнюючий».
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
У такому уточнюючому розрахунку у відповідних рядках:
- до графи 4 переносьте показники декларації, Додаток 1 до якої уточнюєте;
- до графи 5 — всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок;
- у графі 6 відображайте різницю між значенням графи 5 і графи 4 («+»/«–»). У випадку, якщо значення графи 5 відповідає значенню графи 4, графу 6 не заповнюйте.
Додаток 1 з відміткою «уточнюючий» заповнюйте наступним чином:
- в першому рядку повторюйте помилковий запис, при цьому вартісні показники вказуйте зі знаком «–» (тобто сторнуйте);
- у другому рядку — вказуйте правильний запис.
При цьому, якщо помилка, яку допустили у Додатку 1, не вплинула на числові показники декларації, в «уточнюючому» Додатку 1 підсумкові рядки «Усього за звітний (податковий) період», не заповнюйте.
Якщо така помилка вплинула на числові показники декларації, в «уточнюючому» Додатку 1 у підсумкових рядках «Усього за звітний (податковий) період» числові показники відображайте на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком. Вони повинні відповідати даним з колонки 6 уточнюючого розрахунку.
