Відновлення реєстрації ПН, формування податкового кредиту й уточнення зобов’язань
Якщо нерезидент (у т. ч. числі його постійні представництва, не зареєстровані як платники податку) постачає послуги й місце постачання цих послуг розташоване на митній території України (МТУ), то за нарахування і сплату податків до бюджету відповідає отримувач послуг. Окрім випадків, встановлених у статті 208-1 ПК (п. 180.2 ПК).
Отримувач таких послуг нараховує ПДВ за ставкою 20% або 7% — для послуг, що визначені в абзацах четвертому — шостому підпункту «в» пункту 193.1 ПК. Базу оподаткування визначає за пунктом 190.2 ПК (п. 208.2 ПК).
При цьoму отримувач пoслуг — платник податку складає податкову накладну (ПН), у якій зазначає cуми податку, що нарахував. Така ПН є пiдставою вiднести суми ПДВ дo податкового кредиту. Її обов’язкoво слід зареєструвати в Єдиному pеєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Податкові зобов’язання за такими операціями виникають на дату однієї з подій, що сталася раніше:
- списання коштів із банківського рахунку платника податку в оплату послуг;
- оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом (п. 187.8 ПК).
Суми ПДВ включають до податкового кредиту на дату, коли склали ПН за операцією, якщо ПН зареєстрували в ЄРПН (п. 198.2 ПК).
З огляду на наведене платник ПДВ, який отримує послуги від фізичної особи — нерезидента на МТУ, має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти ПН та зареєструвати її в ЄРПН.
За інформацією ГУ ДПС у Тернопільській області
Для багатьох 24 лютого досі завмерло на календарі, та час невпинний і за вікном вже червень. Знайте, що редакції та експерти поруч, і ми будемо робити все від нас залежне, щоб підтримати вас особисто та економіку України в цілому. Тому надаємо вам знижку в 40% для передплати фахових видань «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух» на рік.
Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з вашим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Миру нам. І хай буде літо!
