Податківці роз’яснили, що база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх виробничої собівартості, визначеної відповідно до П(С)БО 16 «Витрати».
Якщо «першою подією» є попередня оплата за ще не виготовлений товар, то на дату отримання такої оплати постачальник ― платник ПДВ визначає податкові зобов’язання з ПДВ з огляду на договірну вартість такого товару, складає податкову накладну та реєструє її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Однак виробнича собівартість оприбуткованого товару може виявитися вищою за договірну ціну. Тоді на дату оприбуткування товару платник ПДВ повинен скласти другу податкову накладну на різницю між виробничою собівартістю та договірною вартістю товару. У верхній лівій частині такої накладної роблять помітку «X», зазначають тип причини ― 17 та обов’язково реєструють в ЄРПН.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Якщо ж «першою подією» буде відвантаження самостійно виготовленого товару, а його виробнича собівартість перевищить договірну вартість, то на дату відвантаження платник ПДВ повинен скласти одразу дві податкові накладні: одну на суму договірної вартості товару, а другу ― на різницю між виробничою собівартістю та договірною вартістю з типом причини 17.
Повне або часткове копіювання матеріалу дозволено лише за умови посилання на портал «Головбух24»
