Із 01.01.2015 змінено умовні індивідуальні податкові номери (ІПН) покупця, що зазначаються в податкових накладних у разі постачання товарів/послуг неплатнику.
Наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1129 (далі — наказ № 1129) внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 957 (далі — Порядок), зокрема щодо особливостей заповнення податкових накладних, які не видаються покупцю та залишаються у продавця товарів/послуг.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Так, наказом № 1129 змінено умовний ІПН покупця у разі постачання товарів/послуг неплатнику податку з «100000000000» на «400000000000».
Оскільки зміни набрали чинності з 01.01.2015, у розрахунку коригування, складеному після цієї дати, має зазначатися умовний ІПН, який визначено Порядком, чинним на дату складання такого розрахунку коригування, тобто умовний ІПН покупця «400000000000» у разі постачання товарів/послуг неплатнику податку.
Відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК), з 01.02.2015 реєстрації в ЄРПН підлягають усі податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних (у тому числі ті, що не надаються покупцю, виписані за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування) незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній/розрахунку коригування.
Отже, розрахунки коригування, складені після 01.02.2015, у тому числі розрахунки коригування до податкових накладних, складених у разі постачання товарів/послуг неплатнику податку, підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
У випадку якщо такий розрахунок коригування складено до податкової накладної, яку не зареєстровано в ЄРПН, розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН після реєстрації такої накладної. Для цього постачальник (продавець) товарів (послуг) повинен протягом доби зареєструвати податкову накладну (незалежно від дати її складання з урахуванням строків давності, встановлених ст. 102 ПК) та розрахунок коригування до неї (п. 4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246, з урахуванням змін, внесених постановою від 30.01.2015 № 20). При цьому згідно з пунктом 3 цього Порядку, такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) товарів/послуг.
