Ні, податкова накладна не складається та в реєстрі такі суми не відображаються.
Відповідно до підпунктів «а»-«б» пункту 185.1 Податкового кодексу України (ПК) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ПК).
При цьому операція з отримання відсотків за депозитом не відповідає визначенню постачання послуг (пп. 14.1.185 ПК) чи постачання товарів (пп. 14.1.191 ПК) та не є авансом в рамках таких операцій.
Отже, отримання відсотків за депозитом не є об’єктом оподаткування ПДВ та не супроводжується складанням податкової накладної.
Попри те, що в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, затвердженому наказом МДЗ від 25.11.2013 № 708, передбачено графи для відображення операцій, які не є об’єктом оподаткування, на думку податківців, суми отриманих відсотків не відображаються в такому реєстрі (Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 101.21).
