Навчання з ПДВ: від азів до майстерності
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України ; далі — ПК (пп. «б» п. 185.1 ПК).
Місцем постачання рекламних послуг вважають місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання (пп. «б» п. 186.3 ПК).
Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених статтею 208-1 ПК (п. 180.2 ПК).
Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7% для послуг, визначених абзацами четвертим – шостим підпункту «в» пункту 193.1 ПК, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 ПК.
Водночас отримувач послуг — платник податку у порядку, визначеному статею 201 ПК, складає податкову накладну (далі — ПН) із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту.
Таку ПН реєструють в ЄРПН (п. 208.2 ПК).
Якщо отримувач послуг зареєстрований як платник податку, суму нарахованого податку включають до складу податкових зобов’язань декларації за відповідний звітний період (п. 208.3 ПК).
Якщо отримувач послуг не зареєстрований як платник податку, то податкову накладну не складають. Форму розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затвердив Мінфін наказом від 28.01. 2016 № 21, у редакції наказу від 01.03.2021 № 131 (п. 208.4 ПК).
Отримувача послуг прирівнюють до платника податку для цілей застосування правил розділу V ПК щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування (п. 208.5 ПК).
Отже, операції з постачання особою-нерезидентом, яка не має постійного представництва, рекламних послуг юрособі-резиденту є об’єктом оподаткування ПДВ незалежно від способу їх постачання, у тому числі через мережу Інтернет, мобільні додатки та інші електронні ресурси. Відповідальною особою за нарахування та сплату податку до бюджету є отримувач послуг.
За інформацією ДПС у Черкаській області
Дозволи та валютні вимоги для ввезення квадракоптерів на митну територію України. Митні послаблення, податкові пільги та бухоблік імпорту БПЛА
