Лист ДПС від 22.06.2023 № 1462/ІПК/99-00-24-03-03-06
У зв’язку з військовою агресією рф проти України велика кількість працівників виїхала за межі держави, оформили статус біженця в Польщі, як мінімум на 365 днів, з можливим продовженням ще на 2 роки після закінчення, з отриманням податкового номеру, який дозволяє працювати як найманим працівникам на території Польщі та сплачувати в цій країні податки.
- Якщо працівник працює дистанційно, то які податки при цьому повинно сплачувати комерційне підприємство, а яке безпосередньо цей працівник?
- Який податковий статус резидента чи нерезидента має працівник?
- Як оподатковувати витрати підприємства по забезпеченню працівника необхідним для виконання ним своїх обов’язків обладнанням, програмно-технічними засобами, засобами захисту інформації та іншими засобами, у тому числі щодо організації встановлення та технічного обслуговування відповідних засобів?
Податківці відповіли:
1. Доходи, які виплачує юрособа – резидент на користь працівників – резидентів, що працюють дистанційно, оподатковують ПДФО і військовим збором на загальних підставах. При цьому юридична особа повинна виконати всі функціїї податкового агента.
2. Для визначення статусу резидента України з метою оподаткування слід керуватися підпунктом 14.1.213 Податкового кодексу України.
3. Положеннями ПК не передбачили різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат по забезпеченню працівника необхідним обладнанням, програмно-технічними засобами, засобами захисту інформації та іншими засобами для виконання ним своїх обов’язків.
Такі операції відображають згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
З питання формування витрат у бухгалтерському обліку за рахунок обладнання, програмно-технічних засобів, засобів захисту інформації та інших засобів для виконання працівником своїх обов’язків, доцільно звернутись до Мінфіну.
Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
