Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.
При цьому оригінал розрахунку коригування надається покупцю товарів/послуг. Копія залишається у продавця.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Податковим кодексом України визначено, що датою виникнення податкових зобов’язань із постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата зарахування коштів або дата відвантаження товарів.
Податкова накладна складається в день виникнення податкових зобов’язань продавця.
Таким чином, у день повернення товару на підставі розрахунку коригування постачальник має право відкоригувати суму податкового зобов’язання, а покупець повинен відкоригувати суму податкового кредиту.
У разі якщо на дату повернення товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, тобто ці кошти набувають статусу передоплати за інший товар, постачальник на цю дату повинен виписати окрему податкову накладну на інші товари та, відповідно, нарахувати податкові зобов’язання.
