Податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи підприємця 3 група

АЛГОРИТМ ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ ЄДИНННИКА ГРУПИ 3

Рядок

Як заповнювати

Заголовна частина

1

Обираємо тип декларації в залежності від ситуації та ставимо відповідну позначку (знак «×»). Типи декларацій означають таке:

• «Звітна» — звичайна декларація за звітний період — квартал, півріччя, 9 місяців, рік. Також може містити й виправлення помилки того періоду, який вказаний у ряд. 3;
• «Звітна нова» — декларація подається для виправлення помилки до закінчення строку звітування за відповідний період. «Звітна нова» заміняє собою декларацію «Звітна» й заповнюється аналогічно;
• «Уточнююча» — призначена для виправлення помилки уже після закінчення строку звітування за відповідний період;
• «Довідково» — декларація подається добровільно з певних причин, наприклад для отримання довідки про доходи. Така декларація може подаватися будь-коли (роз’яснення ДПС 107.08 ЗІР)

2

Ставимо відмітка «×» напроти звітного періоду (квартал, півріччя, 3 квартали, рік) та вказуємо рік, наприклад «2025». При подачі декларації «Довідково» вказується порядковий номер місяця, за який вона подається

3

Заповнюємо лише при виправлення помилки у минулих звітних періодах. У цьому рядку зазначаємо той період, за який виправляєте помилку. У результаті виходить:

• при виправленні помилки через декларацію «Уточнююча» в рядках 2 і 3 має бути однаковий період, що відповідає тому періоду, за який виправляється помилка. Наприклад, якщо в 2025 році виправляється помилка за річну декларацію 2024 року, то в ряд. 02 і 03 слід указати саме «рік» та «2024» (роз’яснення ДПС 107.01 ЗІР);
• при виправлення помилки через поточну декларацію в ряд. 2 міститься звітний період, за який подається декларація «Звітна» (або «Звітна нова»), а у ряд. 3 — той інший період, за який потрібно виправити помилку

4-7

Проставляємо відповідні реквізити органу ДПС та підприємця:

• ряд. 4 — наводиться найменування органу ДПС, до якого подається декларація. Якщо впродовж року відбувся перехід до іншого адміністративного району — до кінця року сплачується податок за старою адресою, а ось звітувати треба за новим місцезнаходженням (повідомлення на офіційному порталі ДПС за посиланням: Головне>Прес-центр>Новини);
• ряд. 5 — прізвище, ім’я, по-батькові фізособи відповідно до реєстраційних документів;
• ряд. 6 — податкова адреса (місцепроживання) ФОП;
• ряд. 7 — реєстраційний номер облікової картки платника податків (він же — податковий номер). Щодо даних паспорта, то вони можуть зазначатися тільки для осіб, які мають релігійні переконання, що спонукали їх відмовитися від податкового номера, — у такому разі у паспорті має бути відповідна відмітка

8

Заповнюємо лише при припиненні підприємницької діяльності, тобто закритті ФОП (ряд. 8.1) або при переході на загальну систему оподаткування (ряд. 8.2). У відповідному рядку проставляється позначка «+»

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

9

Ставимо кількість працюючих. Платники єдиного податку групи 3, можуть мати будь-яку кількість працюючих. Чисельність працівників слід указувати за той місяць звітного періоду, у якому вона була максимальною. У цьому показнику не враховуються працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку (або 6-річного за наявності медичних показань). Також не враховуються мобілізовані працівники (роз’яснення ДПС 107.01 ЗІР)

10

Вказуємо види діяльності з кодами КВЕД-2010, за якими платник податку фактично отримував дохід у звітному періоді (роз’яснення ДПС 107.01 ЗІР). Це значить, що вказуються лише ті коди КВЕД, за якими отримувався дохід впродовж звітного періоду, а не всі зареєстровані на ФОП. Основний вид діяльності при цьому треба показати першим у цьому переліку та зазначити після, що він є основним — після назви цього виду діяльності написати в дужках «основний».

Платник єдиного податку групи 3 може здійснювати всі види діяльності, крім заборонених у п. 291.5 ПК. Якщо було отримано дохід за забороненим для групи 3 КВЕД, то слід зазначити його теж. Аналогічно, якщо дохід отриманий за незареєстрованим КВЕД. Однак за таких обставин ФОП втрачає право перебувати на єдиному податку — ця декларація остання й наступною буде вже декларація про майновий стан і доходи, що подається на загальній системі оподаткування.

Якщо очікується дохід за незареєстрованим КВЕД слід спершу внести зміни до реєстру ЄДР, тобто зареєструвати новий КВЕД, а також оновити таку інформацію у ДПС через заяву на застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «х» — «Внесення змін»

Розділ ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

05-06

Зазначається накопичений обсяг доходу за відповідний звітний період від здійснення господарської діяльності, який обкладається єдиним податком за ставками:

• 3% — для платників ПДВ, дохід вказується без урахування ПДВ (заноситься до ряд. 05 декларації);
• 5% — для неплатників ПДВ (джерело — Книга обліку доходів довільної форми) (заноситься до ряд. 06 декларації).

Слід врахувати також про межу 9 336 000 грн для групи 3 на 2025 рік (1167 мінімальних зарплат на 01 січня) та те, що дохід визнається за касовим принципом: надходження грошей на підприємницький рахунок — уже дохід.

Небезпечним нюансом може бути повернення підприємцем раніше отриманих передоплат за товари (послуги). У цій ситуації необхідно діяти таким чином* (ІПК ДФС від 06.06.2017 № 470/6/99-99-12-02-03-15/ІПК та роз’яснення ДПС у 107.01 ЗІР):

• якщо повернення раніше отриманого авансу відбувається у тому ж самому звітному періоді, у якому він був отриманий, то його сума не включається до доходу підприємця;
• якщо повернення раніше отриманого авансу відбувається в іншому звітному періоді, то підприємець має включити отриманий аванс до доходу у періоді, коли він був отриманий. У періоді, коли відбувається повернення такого авансу необхідно зробити перерахунок доходу (зменшити дохід на повернуту суму).

В останньому випадку дохід може отримати від’ємне значення

07

Відображаємо доходи, що обкладаються єдиним податком за ставкою 15 % (п. 293.4 ПК), якщо вони наявні (у такому разі для підприємця це буде остання декларація як платника єдиного податку):

• доходи за недозволеними для платника групи 3 видам діяльності (перелік у п. 291.5 ПК);
• доходи за видам діяльності, що не зазначені у реєстрі платника податку (якщо планується отримувати дохід за незареєстрованим КВЕД, то треба його спершу зареєструвати та подати відповідну інформацію до ДПС);
• доходи отримані шляхом використання заборонених форм розрахунку (негрошові розрахунки, бартер, векселі тощо);
• доходи, що перевищують гранично дозволений для групи 3 рівень ( > 9 336 000 грн у 2025 році)

Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку

08

Повторюємо значення ряд. 05 (для 3%) або 06 (для 5%) з розділу ІV, якщо ФОП не має доходів, які оподатковуються за ставкою 15% та не перебував на інших групах.

Якщо ж такі доходи були, то наводиться їхня загальна сума (ряд. 05 + ряд. 06 + ряд. 07 та + суми з розділів II та ІІІ)

09

Заповнюємо тільки у разі наявності даних за ряд. 07 розділу ІV: сума доходу за гр. 07 × 15%

10

Розраховуємо суму податку за ставкою 3% (= ряд. 05 × 3%)

11

Розраховуємо суму податку за ставкою 5% (= ряд. 06 × 5%)

12

Знаходимо сума рядків 09-11

13

Зазначаємо загальну суму податкових зобов’язань з декларації за минулий звітний період (ряд. 12 попередньої декларації). Для декларації за І квартал цей рядок буде порожнім. Наприклад, якщо заповнюється декларація за ІV квартал 2025, то тут наводиться сума за ряд. 12 декларації за ІІІ квартал 2025. У такому випадку порожнім рядок залишати не можна, адже це призведе до завищення податкового зобов’язання та появи недоплати

14.1

Розраховуємо та заносимо суму єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду: ряд. 12 — ряд. 13

14.2

Якщо є сільськогосподарські угіддя, то слід розрахувати та занести позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Попередньо треба заповнити Додаток 2 та знайти у ньому значення ряд. 04 кол. 3 розділу ІІ, яке й слід перенести у цей рядок декларації

14

Відображаємо тут сума податкового зобов’язання до сплати в бюджет: ряд. 14.1 + ряд. 14.2 (у порівнянні з колишньою формою декларації змінили формулу, оскільки додалися допоміжні рядки — 14.1 та 14.2. Якщо МПЗ немає, то ряд. 14 = ряд. 14.1

Розділ VI. Визначення податкових зобов'язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок**

15

Вказуємо суму єдиного податку з ряд. 14 декларації за період, який уточнюємо, тобто зазнається цифра, яка є помилковою. Виправляти помилки можна впродовж 1095 днів з дня закінчення крайньої дати звітування за той період, у якому була допущена помилка (ст. 102 ПК). Слід також вказати період, який виправляється, в ряд. 3 декларації

16

Вказуємо суму податкового зобов’язання за уточнюваний період, яка є правильною

17

Зазначаємо результат різниці: ряд. 16 — ряд. 15, якщо виникла недоплата єдиного податку, тобто ряд. 16 > ряд. 15

18

Зазначаємо результат різниці: ряд. 15 — ряд. 16, якщо виникла переплата єдиного податку, тобто ряд. 16 < ряд. 15

19

Нараховуємо «самоштраф»***. Якщо вийшла недоплата податкового зобов’язання (ряд. 17), то розрахунок такий:

• якщо помилка виправляється в поточній декларації — ряд. 17 × 0,05;
• якщо помилка виправляється в уточнюючій декларації — ряд. 17 × 0,03

20

Нараховуємо суму пені***. Цей рядок також заповнюємо у разі недоплати податку за уточнюваний період. Розрахунок такий (див. пп. 129.1.3 ПК): (ряд. 17 + ряд. 19) × ставка НБУ(%) × (кількість днів, починаючи з 91-го дня виникнення недоплати по день погашення податкового боргу) ÷ (100 × 365).

Пеня рахується починаючи з 91-го дня прострочення сплати єдиного податку (п. 129.1.3 ПК). Це 1-й день нарахування пені. Останній день — це день сплати податкового зобов’язання (включно). Ставка НБУ береться у розмірі 100%, а база нарахування пені включає суму штрафних санкцій (абз. 3 п. 129.4 ПК)

VІI. Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску за даними звітного (податкового періоду)

21

Зазначаємо суму ЄСВ, яка підлягає сплаті за даними звітного періоду, яка розраховується у Додатку 1 (там це рядок «Усього» гр. 4 розд. 9). Однак цей рядок заповнюється і Додаток 1 подається лише у деклараціях:

• за весь рік;
• при припиненні ФОП.

Тобто цей рядок буде порожнім:

• у деклараціях за І квартал, півріччя та 9 місяців;
• якщо ФОП користувався звільненням та ЄСВ не сплачував

VІІI. Визначення податкових зобов'язань по військовому збору

VІІI. 2. Для платників єдиного податку третьої групи

23

Вносимо розраховану суму ВЗ (= (ряд. 05 + ряд. 06 + ряд. 07) × 0,01). Наприклад, якщо обсяг доходу, що оподатковується за ставкою 5% (ряд. 06) — 1 535 000 грн, то в ряд. 23 зазначається сума ВЗ — 15 350 грн (= 1 535 000 × 0,01)

24

Записуємо суму ВЗ, що був нарахований за попередній звітний період поточного року (= ряд. 23 декларації за попередній звітний період). Це поле порожнє у декларації за І квартал

25

Записуємо підсумкову суму ВЗ, яка підлягає сплаті за підсумками поточного звітного періоду (= ряд. 23 — ряд. 24; у декларації за І квартал ряд. 25 = ряд. 23). ВЗ сплачується у ті ж самі терміни, що й єдиний податок

рядки для уточнення показників нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів допущена помилка:

26

Вносимо суму ВЗ з помилкою, тобто та, яка була наведена в ряд. 25 декларації, що виправляється

27

Зазначаємо правильну (виправлену) суму ВЗ

28

Зазнаємо розраховану суму недоплати ВЗ (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 > ряд. 26)

29

Зазначаємо розраховану суму переплати ВЗ, тобто зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 27 — ряд. 26, якщо ряд. 27 < ряд. 26).

Доповнення до податкової декларації

—

Заповнюємо лише, якщо є потреба подати податківцям додаткову до декларації інформацію, наприклад певні первинні документи через які сталася помилка, пояснювальну записку тощо

Додаток 1. Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

1

Проставляємо відмітку «+», якщо подається Додаток 1. За стандартної ситуації це буде декларація за весь рік

Додаток 2. Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік

2

Проставляємо відмітку «+», якщо подаємо Додаток 2. За стандартної ситуації це буде декларація за весь рік. Додаток заповнюємо лише, якщо ФОП є власником, орендарем, користувачем на інших умовах сільськогосподарських угідь або головою сімейних фермерських господарств

* такий же результат має бути у Книгах обліку доходів (доходів і витрат). Наприклад, можна повернуті аванси відображати в окремій графі, яка зменшує дохід при розрахунку загальної суми доходу в Книзі. Інший варіант — відображати повернуті аванси з зі знаком «мінус» у колонці, яка призначена для обліку доходів. Оскільки Книга обліку зараз довільної форми, то ФОП сам визначає підхід для обліку повернення авансів;

** цей розділ заповнюється для декларації «Уточнююча»;

*** зараз є звільнення від нарахування як «самоштрафу», так і податкової пені (підстава — пп. 69.38 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). При цьому немає якихось обмежень на період, за який виправляється помилка, — вона може бути як після, так і до початку воєнного стану. Однак є умови цього звільнення, а саме (див. п. 50.1 ПК):

• має бути подана уточнююча декларація або виправлена помилка у поточній декларації. Остання — це та, яка подається за податковий період, що є наступним за періодом, у якому виявлено факт недоплати;
• треба сплатити недоплату з податку, яка виникла у декларації та погашення суми недоплати податку у визначені цим пунктом терміни

АЛГОРИТМ ЗАПОВНЕННЯ ДОДАТКА 1 (ЄСВ)

Рядки

Як заповнити

Заголовна частина

Тип декларації

Проставляємо позначку «×», що відповідає типу декларації: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча» чи «Довідково». Тип декларації відповідає тому, який був зазначений в основній частині декларації

1

Повторюємо реєстраційний номер облікової картки платника податку (податковий номер)

2

це поле заповнюємо лише для особи, яка через релігійні переконання не має податкового номеру, про що має бути зазначено в її паспорті

3

Зазначаємо повністю прізвище, ім’я, по батькові підприємця

4

Заповнюємо аналогічно основній частині декларації. Найчастіше тут ставлять звітний період «рік», адже звітування з ЄСВ відбувається за весь рік (виняток, наприклад при закритті ФОП чи подачі декларації «Довідково»).

Наступний рядок заповнюємо лише для виправляючої декларації «Уточнююча». Тут вказуємо податковий період щодо якого виправляємо помилка. У такому разі звітні періоди у першому та другому рядках гр. 4 співпадають

5

Вказуємо тип форми — лише у разі, якщо подається цей додаток як «ліквідаційний» при закритті ФОП або ж подаємо декларацію «Довідково»

6

Заповнюємо лише при закритті ФОП — тут потрібна дата державної реєстрації припинення

7

Вказуємо код за КВЕД, який у основній частині декларації позначений у гр. 10 як основний

8

Зазначаємо період перебування на спрощеній системі. Якщо декларація подається за рік і ФОП був платником єдиного податку весь 2025 рік, то період буде з 1 січня по 31 грудня 2025 року. Нижче у полі 8.1 зазначаємо код «6», що означає ФОП, який перебуває на спрощеній системі оподаткування

9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску

9, гр. 2

Зазначаємо дохід, що є базою нарахування ЄСВ. Як правило, тут зазначають мінімальну базу ЄСВ, чим є розмір мінімальної зарплати за відповідний місяць (січень-березень 2025 року — 8000 грн). Однак сума такого доходу не має ніякого відношення до реального доходу, який отримував ФОП. Фактично це умовна сума. Можна зазначати й суми більші за мінімальну базу, але тоді й ЄСВ слід було сплачувати більший (інколи ФОП так роблять перед виходом у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами або на пенсію). Однак більше ніж 20 мінімальних зарплат у 2025 році вказувати не можна (січень-березень 2025 року — 160000 грн).

Ставимо нуль («0,00»), якщо вирішили скористатися за цей місяць «воєнним» звільненням від ЄСВ

9, гр. 3

Вказуємо ставка ЄСВ. Тобто «22,0%». Робимо це й тоді, коли ЄСВ не сплачувався й у графі 2 стоїть «0,00» грн

9, гр. 4

Заповнюємо як результат множення (= гр. 2 × гр. 3). Якщо ЄСВ сплачувався з мінімальної бази, то виходить для січня-грудня 2025 року 1760 грн (= 8000 грн × 0,22). Підсумок за гр. 4 переноситься у ряд. 21 розділу VII декларації**

10. Визначення зобов'язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок*

1

Зазначаємо помилкову суму ЄСВ за той звітний період, який виправляємо

2

Вказуємо правильну (потрібну) суму ЄСВ за той період, який виправляємо

3

Зазначаємо суму недоплати ЄСВ, якщо така виникає (= ряд. 2 — ряд. 1)

4

Вказуємо суму переплати ЄСВ, якщо така виникає (= ряд. 1 — ряд. 2)

5

Нараховуємо пеню, якщо вийшла недоплата ЄСВ до мінімального рівня. Пеню розраховується у сумі 0,1% своєчасно несплаченої суми за кожний день прострочення сплати ЄСВ***

* заповнюється лише при виправленні помилки;

** однак, якщо цього не зробити, тобто у разі не відображення зазначеної суми єдиного внеску у ряд. 21 декларації, подавати уточнюючу декларацію не потрібно (роз’яснення ДПС 107.01.07);

*** тимчасово, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та впродовж 3-х місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану, штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою ст. 25 Закону про ЄСВ, не застосовуються (п. 9²¹ Прикінцевих та перехідних положень Закону про ЄСВ)