При безоплатному постачанні товарів та послуг база оподаткування ПДВ визначається на рівні не нижче ціни їх придбання, а для самостійно виготовлених товарів та послуг — не нижче їх собівартості.
У такому разі постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:
- одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (при безоплатному постачанні — на нульову вартість);
- іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання (собівартості, балансової чи залишкової вартості) над фактичною ціною.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
У податковій накладній, яка складена на суму такого перевищення, робиться відповідна позначка:
- 15 — Складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання;
- 16 — Складена на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання;
- 17 — Складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання.
Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.
