Робоча ситуація дня: Коригування ПДВ без розрахунку коригування

ПРОБЛЕМА

На підставі договору підряду замовник перерахував аванс підряднику. Через деякий час, коли кошти вже були використані для купівлі матеріалів та обладнання, замовник повідомив про призупинення робіт. У зв’язку з неможливістю повернення авансу сторони досягли згоди щодо поставки закуплених підрядником матеріалів та обладнання замовнику, про що уклали відповідний договір поставки. Крім того, було укладено договір про зарахування зустрічних однорідних вимог. Як з метою оподаткування ПДВ оформити ці операції? Чи може підрядник скласти розрахунок коригування?

Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності

РІШЕННЯ

Операція з перерахування авансу за договором підряду є першою подією з огляду на вимоги пунктів 187.1 та 198.2 Податкового кодексу України.

На дату отримання авансу підрядник мав скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. На підставі цієї податкової накладної суму ПДВ за отриманим авансом підрядник включив до податкових зобов’язань, а замовник, відповідно, до податкового кредиту.

Статтями 620 та 666 Цивільного кодексу України (ЦК) визначено, що якщо умови договору купівлі-продажу не виконані, покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків.

Водночас відповідно до статті 601 ЦК зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред’явлення вимоги. Для цього не обов’язково укладати договір.

Детальніше читайте в експертно-правовій системі «Експертус Податки».