Контрольованою іноземною компанією (КІК) визнають будь-яку юридичну особу, зареєстровану в іноземній державі або території, яку визнають такою, що знаходиться під контролем фізичної особи — резидента України або юридичної особи — резидента України відповідно до правил, визначених Податковим кодексом України; далі — ПК.
Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку КІК звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року.
Вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі — Звіт про КІК) встановили п. 39-2.5 ПК. Зокрема, передбачили, що контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про КІК до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України:
- «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 № 851-ІV
- «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VIII (пп. 39-2.5.2 ПК).
До Звіту про КІК в обов’язковому порядку додають завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.
Таким чином, контролююча особа зобов’язана подати Звіт про КІК одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи за відповідний календарний рік.
У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінзвітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає Звіт про КІК за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» — «в» п.п. 39-2.5.3 ПК (пп. 39-2.5.4 ПК).
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
У випадку подання Звіту про КІК за скороченою формою контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт про КІК до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
При цьому, якщо відповідно до такого звіту загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств.
Враховуючи зазначене, чиним законодавством не передбачили процедуру відкликання помилково поданого скороченого Звіту про КІК та визнання його недійсним.
Разом з тим, контролююча особа має право подати інформаційний лист через Електронний кабінет платника податків або безпосередньо до територіального органу ДПС з обґрунтованим поясненням щодо помилкового подання Звіту про КІК.
