Таблицю даних платника ПДВ (далі — таблиця) рекомендують подавати платникам ПДВ, які здійснюють діяльність пов'язану зокрема з:
- виробництвом;
- будівництвом;
- наданням послуг (транспортних, бухгалтерських, охорони та ін.);
- виконанням різного роду робіт;
- сільськогосподарським товаровиробництвом та інших.
Таблиця повинна містити інформацію щодо специфіки діяльності платника ПДВ, зокрема про види економічної діяльності (КВЕД), коди товарів (УКТЗЕД), послуг (ДКПП), які придбають та реалізують.
До таблиці обов'язково надавайте пояснення, в якому зазначайте вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність. В поясненні вкажіть:
- специфіку діяльності (суть господарської діяльності) та обґрунтування необхідності використання таблиці;
- найманих працівників, що задіяні у госпдіяльності;
- наявність ліцензії/дозвільних документів/допусків тощо необхідних для здійснення діяльності (за необхідності);
- основні фонди/засоби, матеріальні активи, транспортні засоби, земельні угіддя тощо, які використовуєте в діяльності на правах власності чи оренди.
8 липня набрали чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженому постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165. Зміни внесли Постановою КМУ від 02.06.2023 № 574 та передбачають механізм адміноскарження рішень про внесення платника до переліку ризикових та неврахування таблиць.
Врахуйте, що:
- у разі ведення декількох видів діяльності доцільно подати таблицю окремо на кожен з них;
- таблицю з кодами, на які вже є врахована таблиця не потрібно повторно подавати;
- за подання до ДПС таблиці враховуйте відповідність виду економічної діяльності платника та кодів товарів (послуг), що постачаєте (реалізуєте) на території України;
- надавати слід лише достовірну інформацію. Подана інформація повинна відповідати показникам податкової звітності. Наприклад, сумнівною є ситуація подання Таблиці с/г товаровиробником на реалізацію власної с/г продукції, у якого відсутня інформація про наявні земельні ресурси, трудові ресурси, власна або орендована техніка для виконання робіт, придбання послуг з оброблення землі, збирання урожаю тощо;
- необхідно дотримуватись принципу відповідності кодів товарів (послуг), що постачаєте(реалізуєте) та наявних основних засобів, працівників, необхідних для виробництва та реалізації таких товарів (послуг). Наприклад, шинник подає таблицю даних на реалізацію транспортних послуг при цьому у нього відсутнє придбання чи оренда транспортних засобів, відображення відповідних об'єктів оподаткування у податковій та фінансовій звітності, Повідомленні 20- ОПП;
- коли підприємство займається вирощуванням с/г продукції надайте статистичну звітність за формами № 4-СГ, 37-СГ, 29-СГ, яка свідчить про посіви та зібраний урожай.
Основним критерієм, за яким приймає рішення Комісії про врахування таблиці є підтвердження наявності достатньої матеріально-технічної бази та людських ресурсів для ведення госпдіяльності. Тобто пояснення мають розкривати суть госпоперацій, а саме:
- економічну вигоду;
- виправданість ризику;
- ділову мету.
Результатом такої діяльності є відповідний рівень сплати платежів до бюджету.
За інформацією ДПС у Львівській області
▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників
