Коригування ПН_РЕЗ може здійснюватися виключно після її реєстрації в ЄРПН. Якщо реєстрацію ПН_РЕЗ в ЄРПН зупинили, РК до такої податкової накладної (ПН) також не може бути прийнятий до реєстрації в ЄРПН.
Коригування показників ПН_РЕЗ здійснюється шляхом складання розрахунків коригування в кілька етапів та лише за дотримання певних умов на кожному такому етапі, і можливий як до початку, так і після завершення митного оформлення експорту Товару-РЕЗ, але у разі наявності відповідних обставин та/або виконання певних умов.
На всіх етапах коригування показників ПН_РЕЗ не можуть змінюватися:
- дані щодо дати складання ПН_РЕЗ та її порядкового номера;
- показники графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:». Ці показники мають відповідати даним, зазначеним у відповідній графі ПН_РЕЗ, що коригуєте. Виняток становить лише інформація про дату і номер митної декларації, оскільки така інформація в ПН_РЕЗ не вказується, і може вноситись до ПН РЕЗ тільки шляхом складання відповідного РК після завершення митного оформлення.
Оскільки ПН_РЕЗ складається тільки на один вид товару, у розділі Б кожного з типів РК_РЕЗ можете заповнити тільки два рядки: рядок 1 зі знаком (рядок ПН РЕЗ, який коригуєте) та рядок 2 зі знаком «+» (рядок з відкоригованими показниками). Обидва рядки складають одну групу коригування. При складанні кожного наступного РК_РЕЗ в табличній частині із знаком вказуйте рядок зі знаком «+» з попереднього РК РЕЗ.
Складання РК у разі зміни кількісних або вартісних показників Товару-РЕЗ (РК_РЕЗ_1)
РК_РЕ3_1 можете скласти як на збільшення, так і на зменшення вартості та/або кількості Товару РЕЗ. Інші показники ПН РЕЗ не можете коригувати.
РК_РЕ3_1 можете скласти також і до ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (застосована нульова ставка ПДВ).
РК_РЕ3_1 можете скласти та зареєструвати в ЄРПН виключно до початку оформлення митної декларації, що засвідчує факт вивезення Товару-РЕЗ за межі митної території України.
У РК_РЕЗ_1 може вказати тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 501.
Таких РК можете скласти декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.
Обсяг експортної операції, на яку оформлюєте митну декларацію, не може перевищувати обсяг цієї ж операції, вказаний у ПН_РЕЗ з урахуванням РК_РЕ31.
Реєстрація в ЄРПН РК_РЕЗ_1 може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до пункту 201.16 Податкового кодексу України (ПК).
Якщо з дати реєстрації ПНРЕЗ в ЄРПН минуло 30 календарних днів і не розпочали процедуру оформлення митної декларації Товару-РЕЗ, на який склали таку ПН_РЕЗ, реєстрацію ПН_РЕЗ та РК_РЕ3_1 до таких ПН_РЕЗ (у разі їх наявності) в ЄРПН скасовують. Про скасування реєстрації ПН_РЕЗ та РК_РЕ3_1 в ЄРПН надсилають квитанцію з відповідним повідомленням.
Штрафи за невчасну сплату пені у сфері ЗЕД
Складання РК з метою приведення показників ПН у відповідність з показниками митної декларації (далі — РК_РЕЗ_2)
РК_РЕ3_2 складайте після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією. Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершили, РК РЕ3 2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.
РК РЕ3 2 може бути складений також і до ПН РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (застосована нульова ставка ПДВ).
При складанні РК_РЕЗ_2 завершується заповнення блоку «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» у верхній лівій частині форми документа. У полі «митна декларація» маєте зазначити інформацію про дату і номер митної декларації.
У РК_РЕЗ_2 можете вказати тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 502.
РК_РЕЗ_2 можете скласти тільки на зменшення суми операції, вказаної у ПН.
В ЄРПН можете зареєструвати тільки один РК_РЕ3_2.
Якщо показники ПН_РЕЗ з урахуванням поданого на реєстрацію РК_РЕ3_2 не відповідають показникам митної декларації, такий РК_РЕЗ_2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.
Після реєстрації РК_РЕ3_2 в ЄРПН подальше коригування кількісних та вартісних показників ПН_РЕЗ не дозволяється.
Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕ3_2 відповідно до пункту 201.16 ПК не здійснюється.
Коригування ставки та суми ПДВ відповідно до підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПК здійснюється наступним етапом і лише тими платниками, які застосовували ставку податку 14 або 20%.
До ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (одразу застосована нульова ставка податку) інших РК після складання РК_РЕ32 не складається. Коригування такої ПН_РЕЗ після складання РК_РЕ3_2 вважають завершеним і надалі не здійснюють.
Податкову накладну зареєстрували за рішенням суду? Розберемо, коли можна включити її до податкового кредиту, на які дати орієнтуватися та що врахувати, щоб уникнути претензій від податкової.
Складання РК після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів (далі — РК_РЕЗ_З).
РК_РЕЗ_3 складайте у зв’язку з приведенням розміру ставки податку, застосованої відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПК (14 або 20%), у відповідність з розміром ставки, визначеної підпунктом «б» пункту 193.1 статті 193 ПК (0%).
РК_РЕЗ_3 не складайте до ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (одразу застосована нульова ставка податку).
Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є отримання від банку інформації про завершення розрахунків платників податків за операціями з експорту
Товарів-РЕЗ.
Таку інформацію протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією, надає банк ДПС шляхом надсилання Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосували режим експортного забезпечення (далі — Повідомлення).
Отримане Повідомлення не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку ДПС розміщує в Електронному кабінеті платника податку.
У РК_РЕЗ_3 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 503.
РК_РЕЗ_3 може скласти тільки на зміну вказаної у ПН_РЕЗ ставки податку (0% замість 14 або 20%), та суми податку.
В ЄРПН можете зареєструвати тільки один РК_РЕЗ_3.
Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_3 відповідно до пункту 201.16 ПК не здійснюється.
Коригування ПН_РЕЗ після складання РК_РЕЗ_3 вважають завершеним і надалі не здійснюють.
