Коригування ПН_РЕЗ може здійснюватися виключно після її реєстрації в ЄРПН. Якщо реєстрацію ПН_РЕЗ в ЄРПН зупинили, РК до такої податкової накладної (ПН) також не може бути прийнятий до реєстрації в ЄРПН.
Коригування показників ПН_РЕЗ здійснюється шляхом складання розрахунків коригування в кілька етапів та лише за дотримання певних умов на кожному такому етапі, і можливий як до початку, так і після завершення митного оформлення експорту Товару-РЕЗ, але у разі наявності відповідних обставин та/або виконання певних умов.
На всіх етапах коригування показників ПН_РЕЗ не можуть змінюватися:
- дані щодо дати складання ПН_РЕЗ та її порядкового номера;
- показники графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:». Ці показники мають відповідати даним, зазначеним у відповідній графі ПН_РЕЗ, що коригуєте. Виняток становить лише інформація про дату і номер митної декларації, оскільки така інформація в ПН_РЕЗ не вказується, і може вноситись до ПН РЕЗ тільки шляхом складання відповідного РК після завершення митного оформлення.
Оскільки ПН_РЕЗ складається тільки на один вид товару, у розділі Б кожного з типів РК_РЕЗ можете заповнити тільки два рядки: рядок 1 зі знаком (рядок ПН РЕЗ, який коригуєте) та рядок 2 зі знаком «+» (рядок з відкоригованими показниками). Обидва рядки складають одну групу коригування. При складанні кожного наступного РК_РЕЗ в табличній частині із знаком вказуйте рядок зі знаком «+» з попереднього РК РЕЗ.
Складання РК у разі зміни кількісних або вартісних показників Товару-РЕЗ (РК_РЕЗ_1)
РК_РЕ3_1 можете скласти як на збільшення, так і на зменшення вартості та/або кількості Товару РЕЗ. Інші показники ПН РЕЗ не можете коригувати.
РК_РЕ3_1 можете скласти також і до ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (застосована нульова ставка ПДВ).
РК_РЕ3_1 можете скласти та зареєструвати в ЄРПН виключно до початку оформлення митної декларації, що засвідчує факт вивезення Товару-РЕЗ за межі митної території України.
У РК_РЕЗ_1 може вказати тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 501.
Таких РК можете скласти декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.
Обсяг експортної операції, на яку оформлюєте митну декларацію, не може перевищувати обсяг цієї ж операції, вказаний у ПН_РЕЗ з урахуванням РК_РЕ31.
Реєстрація в ЄРПН РК_РЕЗ_1 може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених КМУ відповідно до пункту 201.16 Податкового кодексу України (ПК).
Якщо з дати реєстрації ПНРЕЗ в ЄРПН минуло 30 календарних днів і не розпочали процедуру оформлення митної декларації Товару-РЕЗ, на який склали таку ПН_РЕЗ, реєстрацію ПН_РЕЗ та РК_РЕ3_1 до таких ПН_РЕЗ (у разі їх наявності) в ЄРПН скасовують. Про скасування реєстрації ПН_РЕЗ та РК_РЕ3_1 в ЄРПН надсилають квитанцію з відповідним повідомленням.
Штрафи за невчасну сплату пені у сфері ЗЕД
Складання РК з метою приведення показників ПН у відповідність з показниками митної декларації (далі — РК_РЕЗ_2)
РК_РЕ3_2 складайте після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією. Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершили, РК РЕ3 2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.
РК РЕ3 2 може бути складений також і до ПН РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (застосована нульова ставка ПДВ).
При складанні РК_РЕЗ_2 завершується заповнення блоку «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» у верхній лівій частині форми документа. У полі «митна декларація» маєте зазначити інформацію про дату і номер митної декларації.
У РК_РЕЗ_2 можете вказати тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 502.
РК_РЕЗ_2 можете скласти тільки на зменшення суми операції, вказаної у ПН.
В ЄРПН можете зареєструвати тільки один РК_РЕ3_2.
Якщо показники ПН_РЕЗ з урахуванням поданого на реєстрацію РК_РЕ3_2 не відповідають показникам митної декларації, такий РК_РЕЗ_2 не може бути зареєстрований в ЄРПН.
Після реєстрації РК_РЕ3_2 в ЄРПН подальше коригування кількісних та вартісних показників ПН_РЕЗ не дозволяється.
Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕ3_2 відповідно до пункту 201.16 ПК не здійснюється.
Коригування ставки та суми ПДВ відповідно до підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПК здійснюється наступним етапом і лише тими платниками, які застосовували ставку податку 14 або 20%.
До ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (одразу застосована нульова ставка податку) інших РК після складання РК_РЕ32 не складається. Коригування такої ПН_РЕЗ після складання РК_РЕ3_2 вважають завершеним і надалі не здійснюють.
Тримайте зразки заповнення податкових накладних, що їх складають на експортні операції та в разі нарахування компенсувального ПДВ за придбаннями з ПДВ, використаними не в господарській діяльності. Із 1 жовтня 2024 року маєте оформлювати такі податкові накладні за новими правилами
Складання РК після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів (далі — РК_РЕЗ_З).
РК_РЕЗ_3 складайте у зв’язку з приведенням розміру ставки податку, застосованої відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПК (14 або 20%), у відповідність з розміром ставки, визначеної підпунктом «б» пункту 193.1 статті 193 ПК (0%).
РК_РЕЗ_3 не складайте до ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку «7» (одразу застосована нульова ставка податку).
Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є отримання від банку інформації про завершення розрахунків платників податків за операціями з експорту
Товарів-РЕЗ.
Таку інформацію протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією, надає банк ДПС шляхом надсилання Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосували режим експортного забезпечення (далі — Повідомлення).
Отримане Повідомлення не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку ДПС розміщує в Електронному кабінеті платника податку.
У РК_РЕЗ_3 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 503.
РК_РЕЗ_3 може скласти тільки на зміну вказаної у ПН_РЕЗ ставки податку (0% замість 14 або 20%), та суми податку.
В ЄРПН можете зареєструвати тільки один РК_РЕЗ_3.
Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_3 відповідно до пункту 201.16 ПК не здійснюється.
Коригування ПН_РЕЗ після складання РК_РЕЗ_3 вважають завершеним і надалі не здійснюють.
