Проведення остаточного перерахунку сум доходів працівника, який звільняється
Як бути підприємству у ситуації, коли внаслідок проведення остаточного розрахунку з працівником, який звільняється, виникає сума недоплати ПДФО, що перевищує суму оподатковуваного доходу працівника за останній звітний період? Хто повинен сплатити таку недоплату до бюджету?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до підпункту 169.4.2 Податкового кодексу України (ПК) роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається платником податку до складу податкового зобов’язання за наслідками звітного податкового року та сплачується ним самостійно (пп. 169.4.4 ПК).
Це означає, що працівник повинен самостійно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи в орган ДПС і доплатити суму ПДФО. Податковий агент (працедавець) не несе відповідальності за не перераховану суму ПДФО фізособою.
Підприємство, як податковий агент, повинно відобразити результати проведеного остаточного розрахунку з працівником, який звільняється, у податковому розрахунку за формою №1ДФ.
Одним із варіантів вирішення даної ситуації (коли при остаточному перерахунку ПДФО виникає недоплата, що перевищує суму оподатковуваного доходу) може бути внесення працівником недоплати ПДФО в касу підприємства готівкою. У цьому випадку працівнику не потрібно буде подавати декларацію про доходи, а підприємству — турбуватись про непогашену суму ПДФО.
