25 березня 2025 року офіційно опублікували Закон України від 04.12.2024 № 4115-IX щодо нових розмірів ставок акцизного податку на тютюнові вироби. Ставки акцизів збільшуватимуться поступово до 2028 року
Закон України від 04.12.2024 № 4115
Прийнятим Законом:
- передбачили поступове до 2028 року підвищення специфічних ставок акцизного податку з сигарет до досягнення мінімального рівня, встановленого Директивою Ради 2011/64/ЄС від 21.06.2011 щодо структури та ставок акцизного збору на тютюнові вироби (кодифікація), з одночасним еквівалентним підвищенням таких ставок на тютюн, промислові замінники тютюну та зменшенням їх розміру для тютюновмісних виробів для електричного нагрівання;
- визначили грошову одиницю виміру ставки акцизного податку на тютюнові вироби у євро. Це допоможе уникнути впливу інфляції на підвищення ставок акцизного податку;
- уточнили окремі положення адміністрування акцизного податку з тютюнових виробів задля повноцінного застосування норм права.
Законом приводять податкове законодавство України в сфері акцизного оподаткування тютюнових виробів до норм законодавства ЄС. Це необхідно для виконання Угоди про асоціацію відповідно до додатка XXVIII до глави 4 «Оподаткування» розділу V «Економічне і галузеве співробітництво» в частині імплементації положень Директиви 2011/64/ЄС.
Законом встановили такі ставки акцизного податку з 1 січня 2025 року по 31 грудня 2027 року на:
1) тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку |
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року | з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року | з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року |
2401 | Тютюнова сировина; тютюнові відходи | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
2402 10 00 10 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 |
2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 |
2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 |
2403 | Інший тютюн промислового виробництва та замінники тютюну промислового виробництва; «гомогенізований» або «відновлений» тютюн; тютюнові екстракти та есенції | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
2404 11 00 10 | Тютюновмісні вироби для електричного нагрівання (ТВЕН) за допомогою підігрівача з електронним управлінням | євро за 1000 штук | 70,4 | 70,8 | 71,14 |
Код товару (продукції) згідно | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2027 року включно |
2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | відсотків | 12 |
2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | відсотків | 12 |
2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, із вмістом тютюну | відсотків | 12 |
2) мінімальне акцизне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку |
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року | з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року | з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року |
2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | євро за 1000 штук | 78 | 82 | 86 |
2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | євро за 1000 штук | 78 | 82 | 86 |
2402 10 00 90 | Сигарили, включаючи сигарили з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну | євро за 1000 штук | 78, але не менше 73 євро за 1 кілограм (нетто)* | 82, але не менше 77 євро за 1 кілограм (нетто)* | 86, але не менше 81 євро за 1 кілограм (нетто)* |
3) інші продукти, що містять тютюн, замінники тютюну, інші відмінні від рідин, що використовуються в електронних сигаретах, нікотиновмісні продукти, їх замінники для куріння, нюхання, смоктання, жування чи вдихання без горіння шляхом нагрівання:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку |
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року | з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року | з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року |
2404 91 90 00 | Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
2404 11 00 90 2404 19 10 00 | Інші продукти, що містять тютюн, відновлений тютюн та замінники тютюну, призначені для вдихання без горіння | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
2404 99 00 00 | Інші нікотиновмісні продукти, їх замінники | євро за 1 кілограм (нетто)* | 73 | 77 | 81 |
Закон опублікували 25 березня 2025 року в «Голосі України». Згідно з текстом Закону, він набирає чинності з 1 січня 2025 року, але не раніше дня його опублікування, окрім деяких положень.
Коли подається декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, що таке максимальні роздрібні ціни, відповідальність за порушення максимальних роздрібних цін, приклад заповнення декларації про максимальні роздрібні ціни
Виробничий календар та податковий календар на березень допоможуть вчасно подати звітність та сплатити податки
Які товари потрапляють під оподаткування акцизом у 2025 році, про підакцизні товари та непідакцизні операції – у цьому огляді. Також про максимальні і мінімальні ціни на підакцизні товари в Україні, проблеми ідентифікації підакцизних товарів, штрафи за продаж підакцизних товарів неповнолітнім, ліцензування підакцизних товарів
За звітний місяць — січень 2025 року — подайте акцизну декларацію за оновленою формою. Як змінилися графи декларації і додатків до неї, читайте в статті
Доопрацьований законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.08.2024 № 11416-д ухвалила ВРУ. Розглянемо, що для платників податків наразі відомо
