Податкові переваги для благодійників — платників податку на прибуток підприємств

32
Теми:
Податок на прибуток: пільги та звільнення від оподаткування Податок на прибуток ... всі
Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
На час дії воєнного стану в Україні запровадили зміни до порядку коригування фінрезультату до оподаткування звітного періоду на суму коштів, безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбутківців

Податкові переваги для благодійників — платників податку на прибуток підприємств

Із 16 березня 2025 року набрали чинності зміни передбачені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» від 25.02.2025 № 4254-ІХ.

Так, з 2025 року до кінця календарного року, в якому припинять або скасують воєнний стан, збільшили «благодійний ліміт» до 8% замість 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абзацу першого підпункту 140.5.9 Податкового кодексу України (ПК) для платників податку на прибуток підприємств, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Умова застосування такого коригування — із загальної суми (вартості) благодійної допомоги більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року має перераховуватись (передаватись) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Змінами доповнили новим пунктом 72 підрозділ 4 розділу XX «Перехідні положення» ПК.

Зауважимо, що положення пункту 72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПК є окремою нормою, не пов’язаною з підпунктом 69.6 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК.

Приклади

Загальні умови: за 2024 рік підприємство задекларувало оподатковуваний прибуток (рядок 04 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) у сумі 1 млн гривень.

Приклад 1

У І кварталі 2025 року підприємство перерахувало благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн, у тому числі:

  • благодійній організації — 50 тис. грн,
  • громадській організації — 20 тис. грн.

Розрахунково ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн, ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року — 80 тис. гривень.

Допомога благодійній організації перевищує ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (50 тис. грн ˃ 40 тис. грн.), тому підприємством для благодійної допомоги може бути застосований ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року.

Отже, підприємство не проводить за І квартал 2025 року коригування фінансового результату до оподаткування згідно з абзацом першим підпункту 140.5.9 ПК в межах ліміту 8% оподатковуваного прибутку 2024 року (80 тис. грн) за операціями з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям у сумі 70 тис. гривень.

Приклад 2

У І кварталі 2025 року підприємство перерахувало благодійну допомогу організаціям, які зареєстровані у Реєстрі неприбуткових установ та організацій, у розмірі 70 тис. грн, у тому числі:

  • благодійній організації — 30 тис. грн,
  • громадській організації — 40 тис. грн.

Розрахунково ліміт 4% оподатковуваного прибутку 2024 року становить 40 тис. грн, ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року — 80 тис. гривень.

Допомога благодійній організації складає менше встановленого ліміту 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (30 тис. грн ˂ 40 тис. грн), тому підприємство для благодійної допомоги не може бути застосований ліміт 8% оподатковуваного прибутку 2024 року.

Отже, підприємство збільшує фінансовий результат до оподаткування за І квартал 2025 року відповідно до підпункту 140.5.9 ПК на суму 30 тис. грн, тобто у сумі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку 2024 року (40 тис. грн).

За інформацією ДПС у Донецькій області


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Податок на прибуток підприємств

Розглянемо актуальні положення про податок на прибуток підприємств 2024/2025. Про строки сплати податку на прибуток та декларування, КІК та мінімальне податкове зобов’язання, зміни після набрання чинності Законом № 4015 — в огляді
276545

​Адміністрування податку на прибуток підприємств

Адміністрування податку на прибуток включає в себе комплекс дій з боку держави щодо управління надходженнями податку. Цей податок включає в себе контроль, забезпечення декларування та сплати податку, організацію його перевірки та нарахування штрафних санкцій.
6533

Нарахування податку на прибуток: проводки

Облік податку на прибуток закінчується не тільки його розрахунком, заповненням декларації та сплатою, але ще й коректним відображенням результату цих операцій у фінансовій звітності. Сьогодні про проводки з нарахування податку на прибуток, відстрочені податкові активи та зобов’язання.
70660

​Оподаткування неприбуткових організацій

Специфіка неприбуткових організацій, спрямованість їхньої діяльності на інші, соціально-гуманітарні цілі, а не отримання прибутку накладає особливості на їх оподаткування, особливо в сфері податку на прибуток. Розглянемо сьогодні які ж саме податки сплачують чи можуть сплачувати неприбутківці.
15840

Заповнення звіту про суми податкових пільг за І квартал 2017 року

За певних обставин платникам податків треба обліковувати навіть несплачені чи недоплачені в бюджет податки та звітувати про них. Для цього й призначений звіт про суми податкових пільг. З’ясуємо кому, коли та як його заповнювати
25820

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді